Аффилированные лица

Аффилированные лица гк. Что скрывается за определением «связанные стороны»

Так, данный закон понимает под аффилированными лицами физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность .

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Таким образом, мы видим, что слово «аффилированный» в переводе на разговорный русский язык означает связанный либо же дочерний.

Интерес к ней проявляют различные внутренние и внешние пользователи, в числе последних — налоговые органы, банки, инвесторы. Отношения со связанными сторонами могут значительно влиять на прибыль (убыток) и финансовое состояние предприятия.

Эти новые для России субъекты хозяйственной деятельности сразу же приобрели колоссальную популярность, причём, как в малом, так и в крупном бизнесе. Во-первых, регистрация ООО — довольно простое и быстрое действие, не требующее глубоких юридических познаний, большого количества участников и каких-либо крупных денежных затрат (по сравнению, например, с регистрацией акционерных обществ).

Аффилированные лица – это все лица, которые по своему статусу могут влиять на управленческие решения в организации или у индивидуального предпринимателя. Под влиянием подразумевается контроль над стратегией развития предприятия, принятием решений о слияниях и поглощениях, о крупных сделках (закупки или продажи), структуре руководства и т.п.

Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Точный ответ на этот вопрос вряд ли можно дать. При первом ознакомлении с ПБУ 11/2008 нельзя сказать, что оно существенно отличается от своего предшественника. Но различия все же есть. Перечислим основные из них:

расширен перечень лиц, которые раскрывают информацию в отчетности, руководствуясь ПБУ 11/2000;
изменены сама формулировка стандарта и понятие зависимых лиц, которые должны раскрывать информацию в отчетности;
в тексте нового стандарта уточнено, кто может оказать влияние на деятельность организации и на чью деятельность она может оказать влияние;
скорректирован перечень операций, способных оказать влияние на деятельность компании и раскрываемых в финансовой отчетности;
исключено упоминание об операциях между зависимыми компаниями, информация по которым может не указываться в отчетности организаций;
расширен перечень минимальных сведений, раскрываемых в отчетности компании;
уделено внимание сведениям о размерах вознаграждений, выплачиваемых управленческому персоналу предприятия;
уточнены группы связанных сторон, сведения о которых следует указывать в отчетности отдельно.

В гражданский кодекс РФ (далее — ГК РФ) ранее предполагалось включить обширную норму, содержащую различные основания признания юридических лиц аффилированными.

Данный термин имеет английское происхождение (to affiliate — связывать, соединять, что в свою очередь произошло от лат. filialis — сыновний). Федеральным законом от 05.05.2014 №99-ФЗ в Гражданский кодекс РФ была введена статья 53.2 «Аффилированность».

Ограничения перемещения товаров и услуг могут вводиться в соответствии с федеральным законом, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей.

Третий возможный вариант понимания аффилированности переводит данную категорию в фактическую плоскость — согласно данному подходу аффилированность является юридическим фактом-состоянием. Существуют споры вообще по поводу существования такого вида юридических фактов. Красавчиков О.А. считает, что юридические факты-состояния являются, по своей сути, правоотношениями.

Что означает слово аффилированность?

Официальное определение в юридическом словаре следующее:

Аффилированный бизнес – это субъекты экономики, связанные экономически и юридически. Так отмечается взаимозависимость разных компаний, особенно младших по отношению к старшим, более крупным и руководящим по статусу и масштабу деятельности. Дочерняя (в российском контексте, на латыни она же «сыновняя») компания вполне может вести самостоятельную хозяйственную деятельность, распределять финансы, но отчитывается перед головной организацией своими доходами, отвечает за использование бренда, франшизы, общих ресурсов. Вся стратегия производства и основной деятельности исходит от главной управляющей компании, вышестоящей и решающей все ключевые вопросы.

Часто аффилированные компании заинтересованы в совместной работе и реализуют интересы друг друга. Это сотрудничество помогает решить бизнес-задачи и достигать глобальных целей, победить в конкурентной борьбе

Также аффилиация – путь влияние одной фирмы на другую, что важно с точки зрения установления определенных позиций на рынке, стремления любого бизнеса к завоевания главенствующих позиций

Кто является аффилированным лицом

Законодатель предусмотрел, что аф. л. как стороной влияния в определенном смысле могут быть как физические, так и юридические лица (в т. ч. некоммерческие), а именно:

Физические лица:
член совета директоров АО;
руководитель или член коллегиального исполнительного органа;
лицо, принадлежащее к той же группе лиц, что и АО (по смыслу закона 135-ФЗ);
акционер с количеством акций более 20%.
Важно!

Суды (см. постановление Президиума ВАС РФ от 22.03.2012 по делу № А60-41550/2010-С) отмечают, что для определения аффилированности статус индивидуального предпринимателя или занятие предпринимательской деятельностью не требуются.

Юридические лица:
акционер с количеством акций более 20%;
члены финансово-промышленной группы и (или) группы лиц.
Важно!

Несмотря на наличие в законе указания на членство в финансово-промышленной группе как признак аф

л., такой критерий по сути уже не применяется, т. к. закон «О финансово-промышленных группах» от 30.11.1995 № 190-ФЗ утратил свою силу с 05.07.2007
Обратите внимание!

Как в доктрине, так и в судебной практике (см. постановление Президиума ВАС РФ от 06.12.2011 № 11523/11 и др.) дискуссионным остается вопрос о том, могут ли быть аф
л. публично-правовые образования, в т. ч. РФ (см. письмо ФАС от 27.03.2007 № АК/4056).

Кто может быть аффилированным лицом

Юридические лица могут быть аффилированными как с организациями, так и с физическими лицами. В их перечень входят:

• руководитель исполнительного органа юрлица. Например, Вагит Алекперов, формально владеющий 2,5% акций «Лукойла», – лицо, исполняющее полномочия единоличного исполнительного органа этой компании, а значит – аффилированное;
• член совета директоров, наблюдательного совета или другого коллегиального органа юрлица. Грегор Моват или Тимоти Демченко не имеют акций компании «Магнит», но в 2018 году являются членами ее совета директоров, и, соответственно, признаются аффилированными лицами;
• владельцы более чем 20% акций или долей в уставном капитале. Компания «Роснефтегаз» владеет 50% акций ПАО «Роснефть» и на этом основании является аффилированным лицом;
• зависимая организация, в которой этому юрлицу принадлежит больше 20% (например, дочерняя компания);
• фирмы, входящие в ту же группу лиц (об этом подробнее в следующей главе), что и данная компания.

Физические лица могут быть аффилированными:

• у организаций, в которых эти физлица распоряжаются более 20% долей в уставном капитале;
• у других компаний, входящих в ту же группу, что и физлицо.

Офшор — что это такое, самые популярные офшорные зоны мира + 6 интересных схем использования офшоров

Кто такие аффилированные лица в ООО

Общее понятие такого лица в законе отсутствует, оно описывается путем перечисления в единственной действующей в настоящее время ст. 4 закона РСФСР «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» от 22.03.1991 № 948-I.

Применительно к ООО это:

• член коллегиального органа управления, единоличный исполнительный орган;
• участник группы лиц, в которую включена организация;
• лица, обладающие более чем 20% уставного капитала;
• юридическое лицо, в котором ООО имеет право распоряжаться более чем 20% голосующих акций или уставного капитала (дочерние или зависимые общества, ст. 6 закона № 14-ФЗ);
• члены органов управления участников финансово-промышленной группы, в которую входит организация.

Аффилированные лица банка

АЛ любой из кредитных организаций может быть:

• физическое лицо, которое входит в руководящий орган (наблюдательный совет или совет директоров);
• единоличный руководитель кредитного учреждения, выполняющий роль исполнительного органа или член исполнительного органа;
• физическое лицо, которое является единственным членом исполнительного органа;
• акционер или дольщик банка, который получил право после покупки ценных бумаг распоряжаться более чем 20% акций или может распоряжаться более 20% голосов;
• юридическое лицо, которое приобрело более 20% акций банка или может распоряжаться более 20% общего количества голосов;
• юридические лица, вошедшие в единую с организацией финансово-промышленную группу.

Что такое аффилированность юридического лица

Аффилированными лицами для юридического лица являются:

• лица, которые владеют и распоряжаются более чем 20% акций или капитала компании;
• определенные как часть группы лиц, в которую входит компания;
• руководство группы лиц, в которую входят финансово-промышленные организации;
• сотрудники органов управления, включая директоров.

Для индивидуальных предпринимателей список аффилированных лиц иной:

• входящие в одну и ту же группу лиц, что и предприниматели;
• фирмы, где ИП имеет более 20% акций или капитала компании.

Опасность аффилированности

Аффилированность сама по себе не нарушает законы по противодействию коррупции или антимонопольные нормативы. Но она становится «плодородной почвой» для преступлений в случае сокрытия информации. Если говорить о РФ, проблемы особенно часто встречаются в нефтегазовой отрасли. Нефть и газ реализуют посреднику, связанному с добывающим предприятием по принципу аффилированности, при этом сильно занижая стоимость.

Также аффилированное лицо или группа лиц способны непосредственно влиять на резкое снижение либо наоборот повышение стоимости в сравнении со среднерыночной. Поэтому такие сделки дополнительно проверяют надзорные органы, и при обнаружении нарушений на юридическое лицо накладываются штрафные санкции.

Еще одним моментом, где незаконно используется аффилированность, являются госзакупки. К примеру, на один лот претендуют две компании. Если они взаимозависимы, то могут подстраховывать друг друга, чтобы «вкусное» предложение не ушло конкурентам. Также одна фирма может предложить высокую ставку, вторая – маленькую. Первая в нужный момент отказывается от лота, и он уходит по минимальной цене

Чтобы избежать мошеннических схем, согласно ФЗ №44 важно обратить внимание на потенциальную аффилированность участников закупок. Если сделка все же состоялась, но выявлены факты заинтересованности, она признается судом недействительной

Признаки взаимозависимости (аффилированности) лиц в соответствии с налоговым законодательством

В юридической литературе понятие «аффилированности» и «взаимозависимости» встречается достаточно часто. Оно обозначает наличие связи между юридическими и физическими лицами и не имеет какой-либо негативной окраски. Сама по себе «аффилированность» не является правонарушением.

Согласно определению, которое содержится в Налоговом кодексе в п. 1 ст. 105.1, под взаимозависимыми понимаются лица, если взаимоотношения между ними могут оказать существенное влияние на результаты

сделок

, которые совершаются этими лицами, или на экономические показатели работы этих лиц. Это определение используется и для целей налогообложения таких компаний.

Примерами аффилированности и взаимозависимости могут быть наличие долей у руководителя одной компании в другой, случаи, когда учредитель одной из компаний является членом наблюдательного совета другого представителя, участие родственника-члена правления в ООО компании-контрагента и пр.

Согласно п. 2 ст.105.1 Налогового кодекса, под взаимозависимыми лицами понимаются такие категории налогоплательщиков:

1. Организации, если одна компания участвует в другой, и доля такого участия составляет 25% и более.
2. Физическое лицо и организация, если такое лицо прямо или косвенно участвует в такой организации с долей более 25%.
3. Несколько организаций, в которых одновременно участвует одно и то же лицо по 25% в каждой.
4. Организация и лицо, которые наделены полномочиями по назначению единого исполнительного органа или по назначению не менее 50% состава исполнительного органа.
5. Физические лица, если одно физическое лицо подчиняется другому.
6. Если в сделке в составе организаций участвуют физлица с супружескими связями, родители и дети, полнородные и неполнородные братья, опекуны и подопечные.
7. Прочие ситуации, указывающие на взаимозависимость.

Строго ограниченного списка аффилированных лиц в Налоговом кодексе не содержится: взаимосвязи между физическими и юридическими лицами, степень их взаимовлияния определяются в каждом конкретном случае самостоятельно. По решению суда может быть признана взаимозависимость между двумя компаниями даже при неочевидных связях: если речь идет о дальних родственниках, одноклассниках и соседях.

Лица признаются взаимозависимыми, даже если они не указаны в п. 2 ст.105.1 Налогового кодекса. Об этом прямо говорится в п. 7 ст. 105.1 Налогового кодекса. Данное положение означает, что взаимосвязанными могут признать компании, которые по формальным признакам никак не связаны. Например, если

руководители

двух компаний состоят в дружеских отношениях друг с другом.

Главный признак и критерий для признания сделки взаимозависимой являются ее заведомо невыгодные нерыночные условия и скрытые цели ее заключения, отличные от декларируемых. Например, если имущество компании было продано не для получения прибыли, а в целях вывода активов или снижения налогооблагаемой базы.

Признаки аффилированной организации

Аффилированных лиц вычисляют по следующим признакам:

• владение акционным пакетом либо долевыми частями уставного капитала, разрешающее повлиять на постановления собрания акционерного общества;
• право голоса на общих собраниях;
• родство с начальниками, собственниками предприятия;
• возможность аннулировать решения или остановить работу исполнительных органов общества (если аффилированное лицо состоит в правлении).

Кто может стать аффилированным лицом

Закон именует так тех физлиц и юрлиц, кто вправе оказывать воздействие на иное юридическое лицо, ИП. К примеру, если первые заинтересованы в итогах сделки либо хоздеятельности. Согласно закону, к списку аффилированных лиц, относят:

• участников совета директоров того же юрлица;
• членов исполнительных органов с учетом коллегиальности;
• владельцев от двадцати процентов акционного пакета, частей капитала по уставу организации;
• лиц, уполномоченных действовать как исполнительный орган.

Таким образом, аффилированным лицом станет тот, кто участвует в управлении компанией либо владеет значительной частью акционного пакета.

Законодательные акты, что касаются ООО и акционерных обществ, определяют возможности этой категории, защищая права их акционеров либо участников. Так в главе 11 Федерального законодательного акта «Об ООО» расписаны:

• особый порядок осуществления сделок;
• процедура, которая позволяет покупать 20 и более процентов акционного пакета фирмы;
• правила, согласно которым раскрывается информация о подобных объектах.

Помимо вышеописанных норм закона, определение аффилированных лиц применяется и в нормативах бухучета. Соответственно им данные об операциях между предприятиями обязаны вноситься в отчетную документацию тогда, когда аффилированная организация контролирует либо оказывает большое влияние на подначальное юридическое лицо. 

Что такое группа аффилированных лиц

Это определение описано в ФЗ № 135 «О защите конкуренции». Оно имеет несколько вариантов обозначения. Согласно законодательным нормативом здесь к группе лиц относят:

• Юрлиц, объединенных в производственную либо финансовую корпорацию. Например, включены в одну группу лиц организация «Вертолеты России», вертолетные заводы в Москве и Казани и, помимо них, свыше десятка юридических лиц.
• Прямых родственников и предприятия, которыми они владеют.
• Физических лиц и организаций, имеющих больше половины акционного пакета либо частей капитала ООО. Аффилированные компании имеют статус ООО, АО, ИП, согласно законодательным нормативам разницы нет.
• Физическое лицо относительно к предприятию, являющееся его владельцем и одновременно гендиректором.
• Юридических лиц либо физлиц, которым вышеупомянутые категории вправе (согласно учреждающей документации) выдавать директивные указания.
• Несколько фирм, включающих в совет директоров больше половины одних и тех же специалистов.

Также в группу лиц объединяют больше половины участников директорского совета, если они действуют в едином направлении.

Проверка аффилированности

Основной смысл такого исследования – установление наличия в группе аффилированных компаний «плохих». Ведь для подписания контракта могут предложить «чистую» фирму, потом появится скрытая часть структуры этой «неаффилированной» организации, где остальные составляющие этого аффилированного целого негативно повлияют на «чистую» компанию. Это будет выражаться в постоянных убытках и отвлечении финансов из оборота на покрытие долгов «плохих» организаций.

Практика показала, что при внесении организации в «черный список» (за не выполнение контрактов), собственники регистрируют новое юридическое лицо. В таком примере аффилированность выясняется по составу учредителей, дополнительно – по адресам регистрации.

Основными моментами, на которых стоит заострить внимание во время поиска признаков аффилированности предприятий, являются:

• Наличие среди учредителей прочих юридических лиц,
• Присутствие учредителя, имеющего другие компании или доли в них, то есть являющегося аффилированным лицом.

Обнаружив аффилированные юридические лица, нелишним будет исследовать и их. Это касается и учредителя, имеющего еще бизнес (особенно, когда он небольшой). В эпизоде с учредителем может иметь место извлечение финансов из общего дела в ущерб сотрудничеству (для решения проблем своего бизнеса).

Если среди учредителей есть юридические лица, стоит их проверить

На что надо обратить внимание:

1. На каком основании они открыли компанию,
2. Вид деятельности у этих компаний,
3. Есть ли логическое обоснование в открытии этого юридического лица.

Примером отсутствия логики, а, следовательно, моментом, вызывающим подозрение о чистоте компании, может служить связь однопрофильных компаний, с одинаковыми возможностями. В открытии совершенно идентичных фирм, связанных между собой, нет экономической выгоды, а значит и логики. Значит лица, открывшие эти компании, преследуют свои цели.

Понятие и признаки термина «аффилированность»

Это слово произошло от английского «affiliate», которое образовано от латинского «filialis» — «сыновний». В английском языке «affiliate» обозначает «присоединять», соответственно, «аffiliation» – связь, соединение. Исходя из этого, аффилированный – связанный, соединенный, дочерний.

Употребляемы такие словосочетания: аффилированная фирма, аффилированное предприятие, аффилированное лицо, аффилированный сайт.

• Аффилированные лица – это физические и юридические лица, способные влиять на работу юридических или физических лиц — индивидуальных предпринимателей.
• Аффилированная компания – компания, присоединенная к крупной (материнской) компании в виде филиала, дочерней компании;
• Аффилированное лицо – физическое лицо (инвестор), оказывающий прямое влияние на работу компании.

Отсутствие аффилированности двух фирм означает, что одна фирма не является дочерней структурой другой, не входит в состав учредителей, у них нет общих владельцев и т.п. Значение «аффилировать» означает привлекать фирму к долевому участию. «Аффилировать кого-либо» – вводить (должностное лицо одной фирмы) в состав руководства другой.

Само словосочетание возникло в русском языке в 90-е годы. Впервые понятие аффилированного лица упоминалось в 1992 году в приложении к Указу Президента РФ. В документе шла речь об инвестиционных фондах. В российском законодательстве термин «аффилированность» впервые появился в Федеральном законе «Об акционерных обществах» в 1995 году.

Письмо об аффилированности организаций

Письмо об аффилированности организаций представляет собой документ, которым юридические лица подтверждают или опровергают зависимость от другого участника хозяйственных отношений. Сделки между предприятиями, которые могут оказывать давление друг на друга или навязывать свои условия, противоречат основам рыночной экономики и пресекаются со стороны государственных органов. Контроль за хозяйствующими субъектами осуществляется разными способами. Одним из методов является предоставление сведений юрлицами в добровольном порядке – в форме письма.

Правовое регулирование

Законодательство РФ подробно регламентирует взаимозависимость субъектов предпринимательской деятельности. Аффилированность юридических лиц возникает тогда, когда одно предприятие прямо или косвенно может влиять на решения другой организации.

Аффилированность предполагает следующие варианты зависимости:

• если от имени одной компании в пользу другой компании могут принимать решение близкие родственники (например, при выборе поставщика или исполнителя по договору);
• если контрагент давал потенциальному клиенту консультацию, проводил экспертизу или выступал как специалист по вопросам заключения договора или участия в торгах;
• если руководитель контрагента осуществляет или когда-либо осуществлял управление компанией клиента (выступает в качестве члена совета директоров или единоличного руководителя, имеет 20% акций акционерного общества);
• если имеет место деятельность финансово-промышленных групп или холдинговых объединений.

Контроль за аффилированными лицами осуществляют:

• налоговая служба;
• Федеральная антимонопольная служба;
• банки и иные кредитные организации.

Налоговая инспекция обеспечивает прозрачность поступающих в бюджет сборов и платежей. Аффилированные лица могут искусственно занижать цены по сделкам, что приведет к сокрытию от государства реальных денежных оборотов между компаниями. В результате таких махинаций суммы налогов искусственно занижаются и в бюджет не доходят причитающиеся государству суммы.

Возможности аффилированных организаций

Федеральная антимонопольная служба должна контролировать состояние цен на рынке. Она следит за деятельностью монополистов, которые могут договариваться между собой и завышать цены на первостепенные товары и услуги.

Связанные друг с другом компании могут:

• парализовать рынок;
• устранять конкурентов;
• создавать монополистов.

Поэтому ФАС активно борется с недобросовестными монопольными компаниями и контролирует аффилированные организации.

Основные ошибки при составлении письма

При направлении информации об аффилированности или ее отсутствии необходимо установить смысл полученного запроса. Главной ошибкой юридического лица может быть предоставление лишних сведений. Не рекомендуется также скрывать какую-либо информацию или искажать данные. Запросы часто направляются государственными органами и кредитными организациями, у которых есть доступ к регистрационным базам о бывших и действующих руководителях компаний.

В соответствии со ст. 19.8.1 КоАП РФ предоставление неполной или ложной информации либо игнорирование запросов уполномоченных органов влечет наложение штрафа на предприятие в размере от 100 до 500 тысяч рублей.

Аффилированные лица — кто они простыми словами

Говоря простыми словами, речь идёт о тех, кто обладает влиянием, не относящимся к рыночным отношениям. Например, если определённая компания достигла успеха и определяет сегодняшнее состояние рынка, то это не делает её аффилированным лицом к мелким фирмам, которые вынуждены подстраиваться под неё.

Это понятие обычно не относится к имущественным отношениям, а речь идёт о зависимости личного или управленческого плана. Аффилированные лица могут влиять на деятельность компаний или частных предпринимателей. Причём это проявляется и при принятии стратегических решений, и в процессе выполнения уже утверждённых планов.

В Российском законодательстве это понятие рассматривается в следующих нормативных актах:

1. Налоговый Кодекс в статьях 20, 105.1 и 105.2 определяет термин «взаимозависимые лица».
2. В РСФСР в 1991 году был принят закон № 948-1 «О конкуренции и монополистической деятельности…» В нём в статье 4 устанавливается понятие «аффилированные лица».
3. Закон № 135-ФЗ «О защите конкуренции» — здесь определён термин «группа аффилированных лиц».

Основным признаком является возможность оказывать любое влияние на деятельность индивидуального предпринимателя, организации или фирмы.

К числу аффилированных лиц предприятия или организации относят следующие категории физических или юридических лиц:

1. К ним относится любой член Совета директоров.
2. Если есть другие выборные органы, то каждый, кто в них входит, относится к этой категории.
3. Лица, которые входят в исполнительные руководящие органы или те, которые осуществляют их полномочия. Например, директор предприятия является аффилированным лицом по отношению к фирме, которой руководит.
4. Любой из владельцев предприятия входит в рассматриваемую категорию.
5. В акционерном обществе владелец 20% или большего количества акций. При этом рассматриваются только те, которые дают право голосовать.
6. Тот, кто внёс в уставной капитал долю 20% или больше денег или имущества.
7. Если рассматриваемое предприятие владеет юридическим лицом или имеет у него 20% голосующих акций или уставного фонда другой организации или фирмы, то оно также является аффилированным лицом.
8. Если предприятие является членом финансово-промышленной группы, то в рассматриваемую категорию входят все, кто входит в её руководящие и исполнительные органы.

Если речь идёт об ИП, то в круг аффилированных включают его самого по отношению к своему бизнесу.

В Налоговом Кодексе РФ дано определение взаимозависимых лиц. Здесь сказано, что таковыми считаются те, кто может влиять на условия заключаемых договоров, на экономические результаты деятельности. При этом речь идёт о взаимном характере зависимости. Указаны формальные критерии для определения. Они состоят в следующем:

1. Если одному юридическому или физическому лицу принадлежит не менее 25% участия в уставном капитале компании. Имеется в виду наличие акций или доля в уставном капитале.
2. В том случае, когда лицо может назначить не менее 50% Совета директоров, коллегиального исполнительного органа.
3. Человек или организация, у которых есть полномочия назначить директора фирмы.
4. При наличии родственных отношений между двумя людьми. Здесь учитываются только близкие степени родства: братья, сёстры, дети, родители или супруги.
5. Если один человек в соответствии с должностными обязанностями подчиняется другому, то они считаются взаимозависимыми лицами.

Здесь перечислены наиболее распространённые ситуации. В тексте также указаны другие категории взаимозависимых лиц.

Когда говорят об аффилированных лицах, нужно учитывать различное понимание этого термина. Точным значением нужно считать определение, данное в законе № 948-1. В Налоговом Кодексе использовано близкое по смыслу, но отличающееся по точному определению. Например, здесь упомянута взаимозависимость близких родственников, о чём в этом законе не сказано. Также минимальная доля акций для признания организаций или физических лиц аффилированными в НК равна 25%, а в Законе № 948-1 она составляет 20%.

В разных странах точный смысл рассматриваемого понятия определяется нормами собственного законодательства. Однако существует общее понятие аффилированности, которое выражается в способности воздействовать на субъекта бизнеса внеэкономическими методами.

• ИП — это физическое или юридическое лицо;
• Юридический адрес;

Аффилированные лица – понятие и их виды

Данное словосочетание начало появляться в обиходе в середине 90-х годов прошлого века. Впервые «аффилированные лица» упоминались в приложении к указу «Президента РФ» в 1992 году – тогда речь шла об инвестиционных фондах.

В широком смысле аффиляция это приближённость к чему-либо, поскольку английский вариант этого слова «to affiliate» переводится как «соединяться, присоединять». Также этот термин трактуется как вступительное членство. Необходимо отметить, что аффилированные лица оказывают влияние друг на друга в любой деятельности – экономической либо хозяйственной. Можно сказать, что они представлены одной группой

Данный термин нашел свое отражение в законодательстве в 1995 году, и спустя три года появилось его официальною определение.

Аффилированное лица – ИП или граждане, оказывающие влияние на предпринимательскую деятельность, на иных людей или организации. Существует некоторые нюансы, в соответствии с которыми субъект моет считаться контролирующим по отношению к компании. Например, если речь об ОАО, то аффилированным называют лицо или предпринимателя, который:

• Имеет в распоряжении от20 % акций, при этом гражданин имеет возможность участвовать в деятельности компании.
• Имеют в распоряжении свыше половины акций – в таком случае лицо имеет серьезное влияние на компанию, участвует в принятии важных решений (речь идет о «голосующих» акциях).

Непосредственно статья 4 Федерального закона РФ определяет данное понятие. Но также нормативные акты расшифровывают состав такой категории лиц. Прежде всего сюда входят те субъекты, которые связаны с процессом контроля, например, крупные держатели акций, лица, участвующие в управлении компанией и т.д.

Как правило, аффилированность подразумевает возможность воздействия одной стороны деятельности на другую

Важно отметить, что тут имеются виду отношения управленческого характера, а не имущественного. Имущественная зависимость определяется как следствие, но никак не главное условие возникновения контроля.

Классификация аффилированных лиц – важные нюансы

В законе «О конкуренции» прописана следующая классификация таких объектов:

• Организации. Например, один из владельцев, член управленческого органа (яркий пример – совет директоров), лица, владеющие не менее 20 % акций и т.д.
• Физические лица, ведущие ИП. Граждане, относящиеся к тем, кто ведет деятельность, организация, в которой ИП распоряжается 20 % и более голосов, владельцы акций и т.д.
• Предприниматели-участники финансово-промышленных сообществ. Например, члены совета директоров, управленческие структуры и тому подобное.

Сделки с взаимозависимыми лицами

В корпоративном праве регулирование сделок с аффилированными лицами осуществляется в рамках института конфликта интересов и сделок с заинтересованностью. Законы об отдельных видах коммерческих корпораций подробно перечисляют субъектный состав сделок с заинтересованностью, который совпадает с определением аффилированных лиц. Лицо признается заинтересованным в заключении договора, если выгодоприобретателем, стороной или посредником в нем является его аффилированное лицо. Так, заинтересованность присутствует при совершении сделки между членом совета директоров коммерческой корпорации и самой такой корпорацией, между корпорацией и другим хозяйственным обществом, где сын директора владеет контрольным пакетом акций и т.п.

Порядок совершения сделок с заинтересованностью включает два обязательных условия:

• отстранение заинтересованного лица от участия в обсуждении целесообразности заключения договора и его условий;

• утверждение сделки высшим органом управления коммерческой корпорации.

Чтобы данный порядок был соблюден, на заинтересованное лицо во всех случаях возлагается обязанность сообщать о своей заинтересованности, даже если конкретные условия сделки не наносят ущерба коммерческой корпорации и ее членам.

Также для сделок между взаимозависимыми лицами большое значение имеет порядок определения цены, что влияет на налоговые последствия сделки.