Налог на добавленную стоимость (ндс)

Содержание:

Ставка 10% для разных категорий товаров

Теперь более подробно рассмотрим, какие же товары в магазине облагаются пониженным процентом.

Продукты питания:

скот и птица в живом весе (на убой);
живая рыба;
морепродукты (исключая деликатесные: мидии, кальмары, крабы, омары, устрицы и др.);
мясо и мясные продукты (деликатесы сюда не входят: ветчина, буженина, паштет и др.);
комбикорм, зерно;
продукты переработки маслосемян (жмых при получении масла из семян);
молочные продукты (в том числе мороженое, приготовленное на молочной основе);
яйца и продукты из них;
сахар, соль;
маргарин;
растительное масло;
хлеб и хлебобулочные изделия;
мука;
макаронные изделия;
крупы;
овощи;
диабетические продукты;
детское питание (если детский продукт считается налоговыми органами возможным к употреблению взрослыми, то применяется базовая 18% ставка — это могут быть соки для питания детей с трех лет и взрослых, например).

Детские товары:

трикотажная одежда для всех возрастных групп: от новорожденных до старшеклассников;
подгузники;
обувь (спортивная не считается);
детские кровати и матрацы;
коляски;
игрушки;
тетради, альбомы для рисования и черчения, дневники;
пластилин;
пеналы;
счеты, счетные кассы, буквенные наборы;
обложки для учебников и тетрадей;
папки для тетрадей.

Книги и печатная продукция:

образовательная книжная продукция;
научные и культурные издания;
периодические печатные издания.

Печатная продукция рекламного и эротического содержания не входит в эту категорию. Такие издания облагаются 18% налоговой ставкой, независимо от их формы — печатной или электронной.

Газеты и журналы зачастую содержат в себе очень много рекламы. В случае, если реклама составит 40% или более от всего содержимого, применение пониженного процента будет неправомерным.

Медицинские товары:

изделия для медицинского пользования;
лекарственные препараты (в том числе субстанции, на основе которых изготавливаются растворы уже в самих аптеках).

Пониженная ставка распространяется как на отечественные медицинские препараты, так и на импортные.

Сельскохозяйственные товары:

племенной крупный рогатый скот;
свиньи;
козы;
овцы;
лошади и др.

Здесь имеется в виду именно живой товар. Например, при закупке партии овец для последующей их стрижки на изготовление пряжи.

Определение ставки НДС при реализации товаров и услуг через комиссионеров

Ндс при импорте услуг: как правильно платить налог?

Если товар продаётся посредством комиссионера, то предусмотрено начисление НДС во время отгрузки продукции потребителям или в момент, перечисления ими предоплаты. Когда продукт передают комиссионерам, то налогооблагаемые операции не образуются. Первичный документ, связанный с продажей продукции, может служить подтверждением конкретной операции, и образование объекта налогообложения происходит применительно только к данной сделке.

Следовательно, подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте при работе с комиссионерами не требуется и обусловлено это положениями, указанными в ст. 167 Налогового кодекса России. Указанной статьёй определены особые правила, связанные с формированием налоговой базы при продаже продукции с задействованием третьих лиц. Обязательным условием является заключение соответствующих соглашений поручений, агентских договоров и комиссии. Следовательно, налогоплательщик устанавливает налоговую базу в соответствии с требованиями ст. 167 НК, если для реализации продукта привлекается комиссионер.

Устанавливая НДС при экспорте, подтверждение нулевой ставки по декларации не требуют при участии в торговых операциях комиссионеров на основании пленарного постановления ВАС РФ №33, принятого 30.05.2014 года.

Нужно ли пересматривать договорную цену с контрагентом?

Стоимость патента для ип в москве в 2021 году

По общему правилу исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке (п. 41, 2 ст. 424 ГК РФ).

В связи с отказом от применения нулевой ставки возникает вопрос о необходимости корректировки договорной цены, если сторонами сделки контракт был заключен до принятия такого решения.

Плательщик НДС при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) предъявляет к уплате покупателю соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ). По смыслу приведенных разъяснений в гражданско-правовых отношениях заказчика и исполнителя сумма НДС является частью цены связывающего их договора, которая вычленяется (если иное не следует из условий сделки) из этой цены для целей налогообложения.

Как разъяснено в п. 17 Постановления ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, по смыслу положений п. 1 и 4 ст. 168 НК РФ сумма НДС, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и вынесена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах в отдельную строку. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на исполнителе как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы. А если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога, и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая заказчику исполнителем сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если один из контрагентов отказался от применения нулевой ставки, фактически цена сделки увеличивается на сумму НДС. Получается, что цена контракта изменится в сторону увеличения.

Может ли экспортер, отказавшийся о применения нулевой ставки в одностороннем порядке, изменить цену контракта? В силу ст. 310 ГК РФ одностороннее изменение условий обязательства не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законом.

В данной ситуации одностороннее изменение цены по причине отказа от экспортной ставки НДС недопустимо. А поэтому изменение и расторжение договора возможны только по соглашению сторон, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором (п. 1 ст. 450 НК РФ).

Например, в Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.01.2018 по делу № А32-27175/2016 рассматривалась ситуация, когда стороны договора при формулировании условий о цене включили в стоимость оказываемых услуг налог по ставке 0 %. Впоследствии при проведении выездной налоговой проверки в отношении поставщика услуг было вынесено решение, согласно которому применение нулевой ставки признано незаконным, поскольку к услугам перевалки применяется НДС по ставке 18 %. Тогда поставщик предъявил к своему покупателю иск на взыскание неосновательного обогащения в виде суммы начисленного НДС.

Судьи отметили, что при заключении сделки стороны, исходя из принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ), не согласовали отступление от общего правила, согласно которому риск неправильного понимания налогового законодательства при определении окончательного размера цены приходится на обязанное по налоговому законодательству лицо – налогоплательщика (исполнителя), от особенностей хозяйственной деятельности которого в данном случае зависело применений той или иной налоговой ставки. Таким образом, сумма НДС не подлежала взысканию с покупателя, исполнившего договорное обязательство по уплате цены в полном объеме.

Аналогичный вердикт был вынесен в Постановлении АС УО от 04.12.2017 по делу № А76-14670/2017, поддержанном Определением ВС РФ от 02.04.2018 № 309-ЭС18-1928, и в Определении ВС РФ от 23.11.2017 № 308-ЭС17-9467 по делу № А32-4803/2015 (Определением ВС РФ от 23.04.2018 № 53-ПЭК18 отказано в передаче дела в Президиум ВС РФ для пересмотра в порядке надзора).

Таким образом, в данной ситуации необходимо либо заключить новый договор с контрагентом, либо составить дополнительное соглашение к действующему контракту. То есть в новом контракте либо в дополнительном соглашении к действующему контракту нужно согласовать изменение договорной цены на сумму «отказного» НДС.

Классификатор ндс 10 и 18 на продукты питания

Земельный налог в 2021 году для юридических лиц: сроки уплаты

Печатные издания (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера)

периодические печатные издания;
книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой.

Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания. 4.

море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
продукты детского и диабетического питания;
овощи (включая картофель).

Ндс на продукты питания

Внимание

НК РФ, уплата НДС по ставке 10 процентов устанавливается при продаже продуктов питания, детских товаров, печатной продукции, товаров, связанных с медициной. 1. Реализация продовольственных товаров, что предусмотрено в подпунктами 1 п.

2 ст. 164 НК РФ. Перечень данных товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 и включает в себя:

скот и птицу (в живом весе);
мясо и (или) мясные продукты. Исключение составляют деликатесные продукты питания (телятина, языки, вырезка, колбасных изделий высшего сорта, копченостей, запеченных говядины и свинины, консервов);
молоко и молочные продукты питания.

Какая ставка ндс на продукты питания при их производстве и продаже?

Законодательство особых требований не предъявляет. Однако при запросе в предоставлении объяснений налоговыми органами следует быть готовым предоставить соответствующую документацию.

Наличие верно оформленных счетов-фактур от поставщиков позволяет в полной мере принять входящий НДС по сырью. НДС на продукты питания: проводки Пример. Организация «Восток» занимается производством хлебобулочных изделий.

Реализация сдобы происходит по ставке 10% НДС.

Какие ставки ндс действуют на продукты питания в 2021 году

Объектом налогообложения НДС являются все продукты и всевозможные услуги к продаже на территории РФ. Исключение составляют отдельные категории продукции, материалов и работ, утвержденные на законодательном уровне.

Продукты питания признаются объектом налогообложения. При этом ставки применяются разнообразные, в зависимости, от вида, сорта товара. В статье рассмотрим ндс на продукты питания со ставкой 10% и 18%, а также приведем пример проводок при производстве продуктов для питания.

Объекты налогообложения НДС Объектом налогообложения по НДС принято считать реализацию в пределах государства за некоторым исключением. Продукты питания также облагаются налогом вне зависимости от того, являются ли они товаром для перепродажи или представляют собой продукцию пищевого производства.

Ставка НДС на продукты питания различна.

Ставки ндс на продукты питания — список товаров

Периодическим печатным изданием является журнал, газета, альманах, бюллетень, либо другое издание, что имеет текущий номер, постоянное название и выходит в продажу не реже раза в год. Периодическим печатным изданием рекламного характера считается печатное издание, в котором реклама превышает объем 40 % информации одного номера данного издания.

4. Реализация медицинских товаров как отечественного или иностранного производства:

лекарственных препаратов (включая средства, что предназначены для клинических исследований медикаментов, фармацевтические субстанции, медикаменты, приготовленные аптечными предприятиями).

Для применения ставки НДС 10 процентов обязательным является наличие у предприятия регистрационного удостоверения на конкретное наименование медикамента. Если лекарственный препарат изготовлен непосредственно аптечным предприятием, то он не подлежит регистрации.

Три схемы расчета: как считать НДС по ставке 20% от стоимости отгрузки

С повышением НДС с 18 до 20 процентов для бухгалтеров практически ничего не изменилось: в прежних расчетных формулах при каждом вычислении налога нужно применять новый размер ставки. Иначе стоимость отгруженных товаров или оказанных услуг окажется неправомерно заниженной. При этом все расчетные алгоритмы остались прежними.

Как считать НДС 20% от суммы — формулы показаны на рисунке:

Фактически это три разновидности одной формулы расчета НДС по ставке 20 процентов. Основной расчетный принцип: стоимость товара без НДС умножается на ставку налога. Ставка может быть выражена в процентах (20%), в долях (0,2) или включать расчетную схему перевода процентов в долю (20% / 100%, 20 / 100). Итог вычислений по всем трем формулам будет одинаковым.

Пример 1

В договоре между ООО «Металлист» и ПАО «Торговец» указана стоимость поставки металлических заготовок: 289 408 руб. (без налога). Данный вид продукции облагается налогом по ставке 20%. Бухгалтер ООО «Металлист» в день отгрузки партии оформила накладную и счет-фактуру, рассчитав налог и итоговую сумму с учетом налога:

НДС = 289 408 × 0,2 = 57 881,60 руб.

Стоимость партии заготовок с учетом налога (НДС = 20%):

289 408 + 57 881,60 = 347 289,60 руб.

Для проверки суммы налога были использованы две другие разновидности формулы:

НДС = 289 408 × 20% = 57 881,60 руб.

НДС = 289 408 × 20 / 100 = 57 881,60 руб.

Но в бюджет, как правило, нужно перечислить сумму значительно меньше расчетной. Как узнать сумму налога к уплате и отразить все начисления, в учете узнайте в готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите временный демо-доступ. Это бесплатно.

В некоторых случаях бухгалтеру необходимо произвести расчет НДС по ставке 20 процентов с использованием другого алгоритма (см. далее).

НДС при экспорте: что важно знать?

Но мне интересно, что на самом деле делает его домом Бога, а не просто случайным зданием? Имам совершил какой-то ритуал, который превращает мечеть из среднего здания в святое место?

В отличие от этого, в западном христианстве есть две основные точки зрения: протестантская и католическая. Протестанты считают, что «церковь — просто обычное здание» и что нет ничего особенного или святого в здании, где они собираются вместе, чтобы молиться, читать Библию и поклоняться — вместо этого сами люди рассматриваются как важная вещь и место где находится Бог. В то время как католики полагают, что церкви нужно освятить : я не совсем уверен, что это за участие, но, по-видимому, епископ или священник должен пройти ритуал и благословить церковь — это, как полагают, освящает его, превращая его в «дом Бог «и святой участок.

Что касается мечетей, нужно ли им благословляться и освящаться / освящаться, как в католицизме? Или это просто обычное здание, как в протестантизме?

(Если мечети действительно должны быть благословлены до того, как их можно будет использовать, я хотел бы узнать некоторые подробности о благословении. Что сказано? Что сделано?)

Medi1Saif

Я не думаю, что есть какие-то необходимые ритуалы, чтобы открыть мечеть, так как можно молиться где угодно, пока кусок земли, на котором молится, не является нечистым. (Это пока что комментарий, как только я успею написать хорошо продуманный ответ, или кто-нибудь другой ответил на этот вопрос, я удалю его).

Право на вычет НДС

Поскольку экспортные операции являются объектом обложения НДС, входной налог по товарам (работам, услугам), использованным для их проведения, предъявите к вычету (п. 3 ст. 172 НК РФ). Подробнее об этом см. Как принять к вычету НДС по экспортным операциям.

Ситуация: как начислить и принять к вычету НДС при экспорте нефтепродуктов, если в результате потерь при транспортировке объем отгруженных товаров не совпадает с объемом товаров, изначально указанных в грузовой таможенной декларации?

НДС на стоимость потерь не начисляйте. А входной НДС принимайте к вычету в пределах норм естественной убыли. Объяснения здесь следующие.

Если продавец утратил часть товаров во время транспортировки, это не значит, что он их реализовал, передал кому-то или совершил иную операцию, облагаемую НДС в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса РФ. Поэтому начислять НДС на стоимость потерянного груза не нужно.

Принять же к вычету суммы входного налога по экспортным операциям можно только в отношении товаров, фактически вывезенных за пределы России (подп. 3 ст. 165 НК РФ, письмо Минфина России от 9 августа 2012 г. № 03-07-08/244). Поэтому, когда в графе 38 грузовой таможенной декларации обозначен один вес или количество товаров, а на штампе «товар вывезен» – эти показатели меньше, для расчета вычета применяйте значение, указанное именно на штампе. При этом НДС со стоимости потерь можно заявить к вычету только в пределах норм естественной убыли. НДС со стоимости товаров, потерянных сверх норм естественной убыли, заявить к вычету не удастся. Такой порядок следует из пункта 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 9 августа 2012 г. № 03-07-08/244, от 11 января 2008 г. № 03-07-11/02.

Пример отражения в бухучете операций по начислению НДС при экспорте товаров. Экспортный НДС подтвержден

3 октября ООО «Альфа» приобрело партию древесины за 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) и оплатило приобретенный товар.

В этом же месяце «Альфа» заключила контракт на поставку древесины в Финляндию. Цена экспортного контракта – 30 000 долл. США.

Древесина была отгружена покупателю 18 октября. Эта же дата указана в отметке «Выпуск разрешен» на таможенной декларации. Оплата от финской компании поступила 25 октября. Расходы на продажу составили 3000 руб.

Условный курс доллара США составил:

18 октября – 30 руб./USD;
25 октября – 31 руб./USD.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи (начисление таможенных платежей не рассматривается).

3 октября:

Дебет 41 Кредит 60 – 500 000 руб. (590 000 руб. – 90 000 руб.) – оприходована древесина на склад;

Дебет 19 Кредит 60 – 90 000 руб. – учтен входной НДС по приобретенной древесине (на основании счета-фактуры поставщика);

Дебет 60 Кредит 51 – 590 000 руб. – перечислены деньги поставщику.

18 октября:

Дебет 62 Кредит 90-1 – 900 000 руб. (30 000 USD × 30 руб./USD) – отражена выручка от продажи товаров на экспорт;

Дебет 90-2 Кредит 41 – 500 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 44 – 3000 руб. – списаны расходы на продажу.

25 октября:

Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит 62 – 930 000 руб. (30 000 USD × 31 руб./USD) – получены деньги по экспортному контракту;

Дебет 62 Кредит 91-1 – 30 000 руб. (930 000 руб. – 900 000 руб.) – отражена положительная курсовая разница.

В декабре «Альфа» собрала все документы, которые подтверждают экспорт, и сдала их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС за IV квартал. В учете бухгалтер сделал проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 90 000 руб. – принят к вычету входной НДС, уплаченный поставщику экспортированных товаров.

В декларации по НДС бухгалтер «Альфы» указал экспортную выручку, пересчитанную в рубли на дату отгрузки товаров: 30 000 USD × 30 руб./USD = 900 000 руб.

В IV квартале НДС к начислению по ставкам, отличным от 0 процентов, у «Альфы» не было. Поэтому по итогам данного квартала сумма налогового вычета превышает сумму НДС по реализации (в декларации отражен НДС к возмещению). «Альфа» не пользуется заявительным порядком возмещения НДС. После проведенной камеральной проверки налоговая инспекция приняла решение о возмещении организации входного НДС, уплаченного поставщику экспортированных товаров (ст. 176 НК РФ).

Возмещение НДС по ставке 0%

Входной НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта, подлежит вычету (п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Экспортеры несырьевых товаров с 01.06.2017 могут принять его к вычету в общем порядке, то есть после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и получения счета-фактуры. Право на применение вычета входного НДС при экспорте несырьевых товаров не зависит от момента определения налоговой базы по экспортному товару (письмо Минфина России от 12.04.2017 № 03-07-03/21801).

Экспортеры сырьевых товаров принимают входной НДС к вычету в зависимости от того, был ли собран пакет документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ, в течение 180 дней с момента помещения товаров под таможенный режим экспорта. Если в установленный срок экспорт подтвержден, то входной НДС принимается к вычету на последнее число квартала, в котором собраны документы для подтверждения экспорта. Если в установленный срок экспорт не подтвержден, входной НДС принимается к вычету на момент отгрузки товаров на экспорт (п. 9 ст. 167, п. 3. ст. 172 НК РФ).

См. также: «Как применять вычет НДС по сырьевым товарам, использованным для экспорта несырьевых?» и «: Как отражать вычеты экспортерам-несырьевикам».

В том квартале, в котором применены вычеты, их сумма может превысить сумму начисленного НДС. Сумма превышения вычетов над суммой начисленного налога отражается в декларации по НДС по строке 050 разд. 1 «Сумма налога к возмещению».

Порядок возмещения налога прописан в ст. 176 НК РФ.

Представленная налоговая декларация проверяется налоговым органом в течение 2 месяцев. Срок проверки могут продлить до 3 месяцев, если в ходе нее будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение закона.

ВНИМАНИЕ! ФНС запустила пилотный проект, согласно которому декларации по НДС к возмещению проверяются в течение 1 месяца. Подробности см

здесь.

Если в ходе камеральной проверки декларации и представленных документов налоговый орган не выявит ошибок, он выносит решение о возмещении налога. При отсутствии недоимки налог может быть возвращен на расчетный счет на основании заявления экспортера.

Можно ли получить вычеты по НДС при отказе от применеия ставки 0% по НДС по экспертным операциям, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Подробности о некоторых тонкостях возмещения налога см. в нашем материале «Каков порядок учета и возмещения НДС при экспорте?».

Рекомендуем также ознакомиться с материалом «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?».

Определение ставки НДС при реализации товаров и услуг через комиссионеров

Важно знать! Повышение НДС до 20 процентов в 2019 году — чем грозит бизнесу и обычным гражданам?

Осталось определить, какие товары облагаются НДС по ставке 0% в соответствии со ст. 164 НК. Касается эта льгота следующих категорий услуг и товаров:

Транспортировка отечественными перевозчиками экспортной продукции за пределы страны.
Постройка судов, регистрируемых в отечественном интернациональном реестре.
Ставка 0% по НДС применяется в отношении припасов, увезённых из РФ в таможенном режиме.
Товары, используемые дипломатическими иностранными представительствами и организациями к ним приравненными.
Драгоценные металлы.

Также нулевая ставка НДС используется в следующих случаях:

Космические объекты и техника.
Транспортировка товаров и пассажиров за пределы России.
Таможенный транзит.
Сопровождение и организация экспортных перевозок.
Экспортный таможенный режим.