Расчет аванса по заработной плате

Правила расчета аванса в 2019 году

Выплата зарплаты за первую половину месяца должна производиться с пятнадцатого по тридцатое число. Денежные средства предоставляются за фактически отработанный период. Размер выплаты определяется окладом сотрудника.

Рассмотрим несколько важных правил, применяемых к расчету оклада:

1. Применение коэффициента 0,87 к авансу. С аванса не взимается налог 13%, он исчисляется с полного оклада. То есть, бухгалтера по итогам месяца рассчитывают налоговый взнос от всего дохода гражданина;
2. Аванс считается за фактически отработанные дни. Во избежание финансовых потерь руководство выплачивает аванс только за реально отработанные дни в первой половине месяца. Таким образом, платежка формируется путем умножения среднедневного дохода на дни присутствия на рабочем месте. Вычитаются не только выходные и праздники, но и дни отпуска и болезни;
3. Премии не входят в аванс. Все дополнительные стимулирующие программы в виде выплат не идут в аванс. Единственное исключение обязательные надбавки, например, за стаж или выслугу лет. Бонусы определяются по итогам месяца, поэтому добавляются в заработную плату.

Минимальный размер аванса

На законодательном уровне не указан минимальный размер аванса. Во-первых, в нормативных документах это понятие звучит как первая половина заработной платы. Во-вторых, руководство компании вправе самостоятельно устанавливать размер платежа. В большинстве случаев работодатели рассчитывают аванс, как половину оклада без учета премий, но включая надбавки.

С аванса не платится налог, но он учитывается при расчете суммы. Отметим, что отпускные и больничные также не включаются в этот платеж. В отношении этих выплат действуют другие правила и сроки предоставления.

Полезно! Если человек в первой половине месяца полностью отсутствовал на работе по объективным причинам, то руководство вправе не платить аванс. Но если сотрудник был хотя бы один день, то расчет он получит по фактически отработанному времени.

Необходимые показатели при расчете

Когда бухгалтер занимается расчетом аванса, он не имеет окончательных сведений относительно активности сотрудника за весь расчетный период. В связи с этим итоговые вычисления формируются при выплате зарплаты. Поэтому даже если в рамках аванса были какие-то ошибки, их допустимо откорректировать с последующей выплатой.

Для расчета используются следующие показатели и документы:

• выплаты за предыдущие периоды, если сотрудник трудоустроен более трех месяцев и не было серьезных изменений в размере оклада;
• тарифная сетка, принятая на предприятии;
• расписание работы служащих с отметками о присутствии;
• различные приказы — на отпуск, на внеурочную работу и так далее.

Если у сотрудника есть финансовые обязательства, то их бухгалтер учесть обязан. Например, алиментные платежи, взимаемые в принудительном порядке или выплаты по компенсации ущерба.

Примеры расчетов

Существует два базовых способа расчета аванса: с учетом выходных и без. Второй вариант — более простой, но не всегда точный. Также могут возникнуть переплаты, если человек преждевременно расторгнул трудовой договор.

Когда оклад рассчитывается на основании фактических дней на работе, то показатели более точные и проще сформировать выплату по авансу. Принцип следующий:

• высчитывается среднедневной доход служащего путем деления оклада на количество рабочих дней в месяце;
• полученный показатель умножается на фактически отработанное время за первую половину месяца.

Подобная схема более сложная, чем просто деление дохода на два, но более правильная. Есть месяца, например, май, когда с первого по пятнадцатое число много праздников и выходных дней.

Внимание! Если выдача аванса производится в последний день месяца, то НДФЛ высчитывается с заработной платы за первую половину расчетного периода. Немногие предприятия практикуют данную схему, так как она усложняет вычисления

Обязательно ли производить оплату труда дважды в месяц или можно и трижды?

Поскольку в ч. 6 ст. 136 Кодекса указано лишь то, что зарплата должна выдаваться сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца, то каждый работодатель может установить в соответствующих локальных актах и режим, предусматривающий более частые выплаты. То есть зарплата на предприятии может выплачиваться и, например, трижды в месяц (т. е. через каждые 10 дней).

При установлении собственного режима выплаты заработной платы сотрудникам работодателю лишь следует учесть рекомендации Минтруда, изложенные в п. 3 письма «О применении трудового законодательства» от 28.11.2013 № 14-2-242, касающиеся утверждения конкретных дат производимых платежей

Также важно помнить, что сроки и размеры выплат заработной платы прописываются в ПВТР, колдоговоре и трудовом договоре каждого сотрудника

Как правильно рассчитать размер аванса?

Правил расчета размера аванса не существует, есть лишь определенные установленные нормативными актами и официальными разъяснительными письмами ведомств ограничения. На каждом предприятии устанавливается своя методика расчета аванса, которая должна быть зафиксирована в положении о выплате зарплат и других локальных нормативных актах.

Каков минимальный размер аванса?

Согласно постановлению Совмина СССР от 23.05.1957 № 566, нормы которого, согласно ст. 423 Кодекса, применяются в части, не противоречащей действующему трудовому законодательству, размер выплачиваемого за первую половину месяца аванса не может быть меньше тарифной ставки сотрудника за отработанное им время. То есть в данном нормативном акте указан минимально допустимый размер аванса

Это важно учитывать перед тем, как начислять аванс по зарплате

Что учитывается при расчете аванса?

При расчете размера аванса следует учитывать, что это заработная плата, выплачиваемая сотруднику за уже отработанное в первую половину месяца рабочее время.

Соответственно, авансовый платеж включает:

• часть оклада (пропорционально отработанному рабочему времени);
• надбавки, установленные за вредные или опасные условия труда;
• доплаты за выполнение сверхнормативного/дополнительного объема работы;
• надбавки за временное замещение отсутствующего на рабочем месте сотрудника.

При этом нельзя включать в расчет аванса сумму ожидаемых премий или иных стимулирующих вознаграждений. Связано это с тем, что результаты работы, за которые будет начислена премия, становятся известны лишь по завершении месяца при подведении итогов — именно об этом говорит Минздравсоцразвития в своем письме «О сроках и порядке выплаты заработной платы…» от 25.02.2009 № 22-2-709.

Такое же ограничение по включению в авансовый платеж действует и в части добавления процентной величины зарплаты, которая, как правило, зависит от объема продаж или денежного оборота в подразделении, где занят сотрудник. Нельзя учитывать при расчете аванса и материальную помощь или иные выплаты, которые носят социальный характер, поскольку их нельзя отнести непосредственно к оплате труда.

Выходные дни при расчете аванса

В зависимости от сделанного выбора на предприятии может рассчитываться аванс за отработанное сотрудниками время как с учетом выходных, так и без их учета.

Если работодатель решит не учитывать выходные/праздничные дни при расчете авансового платежа по зарплате, тогда необходимо лишь разделить предварительно начисленную за месяц зарплату на 2 (если зарплата на предприятии выплачивается дважды в месяц).

В виде формулы это будет выглядеть так:

Подпишитесь на рассылку

А = (Ок + Д/Н) / 2,

где А — аванс, Ок — размер оклада в рублях, Д/Н — сумма (в рублях) доплат и надбавок за условия труда и объем работы.

В том же случае, если работодатель решит при расчете аванса учитывать лишь рабочие дни за первую половину месяца (что особенно актуально для богатых на праздничные дни января и мая), формула будет выглядеть иначе:

А = (Ок + Д/Н) / НРВм × НРВп/м,

где НРВм — норматив рабочего времени (в днях), установленный за месяц работы; НРВп/м — норматив рабочего времени (в днях), установленный за первую половину месяца работы.

Фиксированный размер аванса

Хотя это законодательно не запрещено, работодателю не следует устанавливать фиксированный в абсолютных величинах (рублях) размер аванса, поскольку он высчитывается за отработанное время, а размер заработка за разные месяцы может различаться из-за возможных доплат (либо если установлена сдельная система оплаты). Особенно недопустимо ставить один и тот же размер для всех сотрудников. Например, не рекомендуется всем сотрудникам на предприятии устанавливать аванс в размере 2 000 руб., если размер оклада у всех разный.

Когда выплачивается аванс

В первую очередь стоит отметить, что авансовая выплата — это не предоплата, а вознаграждение за труд работника в первой половине расчетного периода. Снова обратимся к российскому законодательству, которым регламентировано что, выплата зарплаты должна осуществляться в сроки, определенные внутренней системой оплаты труда, а также трудовым договором, но не позднее двух недель с начала отчетного периода. То есть аванс за текущий месяц должен быть выплачен не позднее 30 числа текущего месяца, а полный расчет за тот же месяц выплачен не позднее 15 числа следующего месяца.

Если подвести итог, то в трудовом кодексе указано что максимальный промежуток между двумя выплатами не может превышать 2 недель. На самом деле, на каждом предприятии работодатель индивидуально определяет дату выплат, но придерживаясь положений Трудового кодекса. Отклонения от норм законодательства грозит работодателю штрафом.

Размер и расчет аванса по заработной плате

Если авансовая выплата — это вознаграждение за труд, то соответственно его расчет должен осуществляться в зависимости от системы оплата труда за отработанное им время. То есть количество часов или дней нужно умножить на ставку, а полученный результат и должен быть авансовой выплатой. Но, на практике в зависимости от политики предприятия, авансовый платеж может выплачиваться по-другому, и составлять, например, 40% от дохода за месяц или 30% либо в твердой денежной сумме чего допускать нельзя.

Если вы хотите посчитать аванс самостоятельно, то вам следует внимательно прочитать свой трудовой договор. Ведь в нем должны быть указаны размер и порядок выплаты заработной платы. То есть, если в нём указано что аванс будет выплачен только за фактически отработанное время, то нужно узнать тарифную ставку за день или за час. Если оплата осуществляется по тарифной ставке, то нужно ее умножить на количество дней или часов за первую половину месяца, то есть до 15 числа полученные результаты и будет являться авансом. Так можно легко произвести расчет аванса за первую половину месяца.

Теперь рассмотрим, как рассчитать аванс по зарплате, при окладе и, допустим, другим надбавкам в виде премирования. Для этого суммируются оклад и иные доплаты, и делятся на число отработанных дней в месяце, затем умножаются на фактически отработанное время в первой половине месяца до 15 числа. Приведем пример в цифрах: заработная плата сотрудника составляет 15000 рублей – это его оклад, плюс премия 6000 рублей за месяц, в котором будет 21 рабочий день. Таким образом, нужно 21000 рублей разделить на 21 день, получится 1000 рублей заработной платы в день. Одну тысячу рублей нужно умножить на 10 рабочих дней в первой половине месяца, итого, получится 10000 рублей аванс, соответственно расчёт будет 11000 рублей.

Рассчитать аванс, если его размер исчисляется процентами, будет еще проще. Для этого берется оклад и прочие надбавки, и умножаются на установленный процент. Приведем пример: заработная плата и премия, в общем, составляют 25000 рублей, из них аванс 40%. Производим расчет: 25000×40%=10000 рублей. Если вы работаете по тарифной ставке, то расчет производится следующим образом, например, ваша ставка 1500 рублей в день, количество отработанных дней в месяце 22, размер аванса 30%. Вам нужно 22 умножить 1500 рублей, затем полученный результат умножить на 30%. Итак, результат равен 9000 рублей.

Зависимость аванса от заработной платы

Предприниматель вправе выплачивать не долю от зарплаты, а часть ее в виде одной и той же суммы, а остаток уже пересчитывать в соответствии с отработанным временем.

С приведенным подходом согласны и судьи (Определение Приморского краевого суда по делу N 33-5948, Апелляционное определение Красноярского краевого суда по делу N 33-3751/13).О. При таком способе аванс будет неизменным, а последующие выплаты могут отличаться при различных системах оплаты труда (будут одними и теми же при твердом окладе, могут меняться при почасовой или сдельной оплате). Иногда случаются ситуации, когда сотруднику срочно необходима большая сумма денег, чем предусмотрено авансовой выплатой. Закон не возбраняет работодателю пойти ему навстречу, выплатив эти деньги наперед, с учетом того, что в дальнейшем они будут отработаны в счет оставшейся части зарплаты.

Сотрудник должен обратиться к начальству с такой просьбой в письменном виде. В зарплатную массу входит не только тарифная ставка, а и компенсации, социальные начисления, надбавки, премии и т.д.

Каков процент аванса от зарплаты в?

Согласно вышеупомянутому постановлению Совмина СССР, аванс — это плата за отработанное время. Следовательно, его размер должен составлять примерно половину от зарплаты без учета премий, поощрений и соцвыплат (письмо Минздравсоцразвития № 22-2-709).

Другое дело, если работодатель установит фиксированный размер аванса, выраженный в относительных величинах (в процентах от полного заработка за месяц). Как правило, исходя из того, что аванс — это примерно половина оставшейся после удержания подоходного налога зарплаты, для установления фиксированного размера такого платежа берут значение, равное 40%.

Такой расчет основывается на том, что за вычетом НДФЛ (без учета страховых взносов и полагающихся налоговых вычетов) сотруднику полагается выплатить на руки по итогам месяца 87% (100% – 13%) зарплаты за этот период. При округлении до десятка значения, рассчитанного путем деления на 2 полученных 87%, размер аванса в относительных величинах составит 40%. Так как в 2017-2018 годах ставка НДФЛ не изменилась, работодатели продолжают использовать для расчета аванса именно это значение.

Аванс по зарплате в 2020-2021 году — расчет по новому

Известный каждому бухгалтеру термин «аванс» в законодательстве именуется зарплатой первой половины месяца.

Ранее действующее постановление Совмина СССР №566 предоставляло возможность администрации и представителям рабочего коллектива договариваться о размерах авансовых выплат работникам.

На сегодняшний день действуют распоряжения Минтруда, устанавливающие определенные жесткие правила начисления и выплат первой части зарплаты за месяц, опирающиеся на нормы ТК РФ, а их нарушение может вылиться в крупный штраф согласно КоАП РФ.

В какие сроки выплачивается аванс и вторая часть заработной платы?

Аванс по зарплате в законодательстве

Выплата аванса упоминается и регламентируется в ряде нормативных актов и статей законодательства. Прежде всего, это ТК РФ, ст. 136. Из ее положений вытекает два вывода:

• работник должен получать заработную плату двумя частями, дважды в месяц;
• сроки выплат организация устанавливает самостоятельно.

Выплата аванса, таким образом, является процедурой обязательной и должна быть прописана в ЛНА. В статье декларируется и необходимость выдачи расчетных листков работникам перед выплатой зарплаты.

Раньше аванс, как правило, начислялся в процентном отношении от оклада работника за месяц, многие работодатели считали излишним выдавать сотрудникам авансовые расчетные листки. Теперь эта часть зарплаты носит нефиксированный характер, а значит, администрации пренебрегать их выдачей рискованно. Ставить в известность работников об их заработной плате – обязанность администрации (ст. 136 ТК).

Вопрос: Можно ли установить заработную плату за первую половину месяца в размере 40% от оклада и как удержать НДФЛ?Посмотреть ответ

Аванс может выдаваться в период 16-30 (31), основная заработная плата – до 15-го числа следующего месяца. КоАП РФ (ст. 5.27) предполагает штраф до 50 тыс. руб. за пропуск сроков выплат, увеличение максимальных интервалов между первой и второй частями заработной платы.

Конкретные даты выдачи сумм могут быть прописаны:

• в колдоговоре;
• в трудовом соглашении;
• в правилах внутреннего распорядка фирмы;
• в иных ЛНА, касающихся выплат заработной платы.

Минтруд еще 2017 году выпустил письмо, которое устанавливает и разъясняет правила, касающиеся авансовых выплат, которые действуют в настоящее время. В феврале текущего года чиновники министерства выпустили еще одно письмо, касающееся выплаты аванса и НДФЛ по нему.

Нужно ли исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ с аванса по зарплате (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ)?

Минтруд рекомендует

Чиновники декларируют: тезисы документов не являются нормативными актами и разъяснениями к ним, однако в письмах изложена официальная позиция Министерства, следовательно, в ходе проверок инспекторы будут руководствоваться именно ей. Основная мысль, содержащаяся в документе (№14-1/В-725 от 10/08/17 г.): аванс следует начислять с учетом отработанного по факту времени за соответствующий период.

Если работник каждый месяц получает оклад и доплаты (надбавки) фиксированного характера, обе части ФЗП следует включить в расчет аванса.

В то же время доплаты (надбавки), учесть которые до полного расчета заработной платы невозможно, в аванс не включаются. К примеру, работник совмещает две должности, доплата за совмещение известна заранее, ее учитывают в расчете.

Важно! Коэффициенты районного характера применяются только к полной сумме заработка за месяц, они также не включаются в аванс, только в окончательный расчет на месяц (док-т №11-4/ООГ-718 от 18/04/17 г.)

Сроки выплаты аванса и зарплаты

В ст. 136 ТК РФ сказано, что заработная плата должна выплачиваться не реже 2 раз в месяц. Это обязанность работодателя. Если он её не соблюдает, то к нему могут применяться штрафные санкции.

Конкретных сроков выплат не установлено, но сказано, что перерыв между выплатами не должен превышать 15 календарных дней. Поэтому работодатели устанавливают такой режим оплаты:

• за первую половину отработанного месяца – аванс, 20 – 25 числа;
• за вторую половину отработанного месяца — заработная плата (окончательный расчет), 5 – 10 числа следующего месяца.

Нельзя прописать, что заработная плата и аванс выплачиваются в период с 15 по 20 число. В локальном нормативном акте должно быть чётко прописана дата. Например, аванс – 25 числа, а заработная плата – 10 числа.

Это необходимо для того, чтобы каждый работник точно знал, когда он получает свои заработанные средства. Если начальство хоть на один день просрочит выплату, работник уже имеет право жаловаться в вышестоящий орган и требовать компенсации. Как показывает практика, не стоит указывать даты выплат – 15 и 30 число каждого месяца. Дело в том, что в некоторых месяцах 30 число – это последний день месяца, и у работодателя возникает обязанность по удержанию подоходного налога. При заполнении отчёта может возникнуть серьёзная ошибка, особенно если 30 число – это выходной, и выплата будет произведена в первый рабочий день, но уже в следующем месяце.

Закон не запрещает производить выплаты в пользу сотрудников чаще, чем 2 раза месяц и с другим интервалом. Например, в локальном акте можно указать, что администрация платит сотрудникам 3 раза в месяц с перерывом в 10 дней. Но платить реже 2 раз в месяц и с интервалом больше, чем 15 дней, запрещено.

Распространённая ошибка! Человек устраивается на работу 17 числа. Срок выплаты аванса и заработной платы установлен на 20 и 5 число. Новому сотруднику никто даже не думает рассчитывать и выплачивать аванс, так как отработано всего 3 дня. Все заработанные деньги будут ему выплачены 5 числа. Но тогда нарушается правило – перерыв между выплатами не должен превышать 15 дней.

Рекомендуется рассчитать и выплатить аванс, даже если был отработан только один день. А в день выплаты заработной платы произвести окончательный расчёт. Тогда не будет нарушений сроков и прав работника.

Любое отступление от норм ТК РФ приведёт к тому, что работодатель будет привлечён к административной ответственности по ст.5.27 КоАП РФ. Санкции по этой статье следующие:

• директор будет оштрафован на сумму в пределах 10 – 20 тысяч рублей;
• если работодателем выступает ИП, то сумма штрафа будет колебаться в пределах от 5 до 10 тысяч рублей;
• если же это юридическое лицо, то заплатить придётся в несколько раз больше – от 50 до 100 тысяч рублей.

Сумму определят сами инспекторы, в зависимости от «тяжести» правонарушения.

Также наступает:

• материальная ответственность. За каждый день просрочки работодатель должен платить компенсацию в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ. Эта обязанность возникает уже на следующий день. То есть если в документах указано, что выплата должна быть 6 числа, то с 7 числа уже возникает задолженность;
• уголовная ответственность. Если происходит преднамеренная невыплата заработной платы, то директор будет наказан.

Невыплата заработной платы или аванса также влечёт за собой риск уголовного наказания. Согласно ст. 199.1 УК РФ, работодатель может быть привлечён к уголовной ответственности при наличии следующих условий:

• присутствие личного интереса при совершении преступления. Таковым признаётся имущественная и другая выгода, которую мог бы получить нарушитель или надеялся её получить;
• крупная сумма недоимки. Таковой является сумма, превышающая 15 млн. рублей за последние 3 года.

Если оба этих условия будут соблюдены, нарушитель будет привлечён к ответственности в виде:

• штрафа в пределах 100 — 300 тыс. рублей;
• взыскания в размере 2-летнего дохода преступника;
• лишения свободы на период до 2 лет.

Если же сумма недоимки будет признана особо крупной (то есть превысит 15 млн. рублей за последние 3 года деятельности), то наказание будет более суровым:

• штраф до 400 тысяч рублей;
• эквивалент от дохода предпринимателя за последние 5 лет;
• лишение свободы на срок до 5 лет.

Кроме того, сами работники могут подать в суд на своего недобросовестного работодателя. Это грозит ему выплатой не уплаченной ранее заработной платы, компенсации за её задержку, а также проверки со стороны контролирующих органов.

Что происходит на практике

Как видим, метод расчета, предложенный законодателями, является довольно трудоемким. Это приводит к удвоению расчетов для работников бухгалтерии. По сути им приходится считать зарплату два раза в месяц вместо одного итогового подсчета.

Для упрощения работодатели закрепляют в локальных документах предприятия конкретный процент. Аванс — это какая часть зарплаты? Обычно это 40-50 % от должностного оклада. Однако просто указать в трудовом договоре конкретный процент будет неверно. Например, если работник в отпуске или на больничном, то в таком случае ему все равно придется выплачивать авансовый расчет. Ведь никаких указаний о фактически отработанном времени нет.

В тому же указать ровно 50 % тоже неверно. Так как из заработной платы производятся удержания: НДФЛ, а также могут быть исполнительные листы и добровольные удержания (например, в пользу страховых взносов). Следовательно, это нужно учитывать при определении аванса (сколько процентов от зарплаты 2019).

В итоге оба варианта допустимы к применению на практике: и процентный, и расчетный по факту. Однако если работодатель принял решение исчислять авансовые суммы процентным методом, он должен быть готов к штрафам от трудовой инспекции. Подробнее об этом в статье «Какой аванс платить работникам, чтобы избежать штрафа в 50 000 рублей».

За что точно накажут

Чиновники определили, каким аванс точно не может быть. Проверьте, если в ваших локальных документах отражены аналогичные условия, срочно скорректируйте их. В противном случае штрафа в 50 000 от контролеров не избежать.

Итак, каким аванс не может быть:

1. Символическая сумма. Например, в трудовом договоре прописана авансовая выплата в размере 5000 рублей при должностном окладе в 50 000 рублей. Мизерный размер — это прямое нарушение норм , закрепляющей увязку между размером выплат и объемом выполненной работы.
2. Конкретная сумма тоже не должна фигурировать в документе. Например, прописать «авансирование в размере 25 000 рублей» в коллективном договоре неправильно. Тогда организация обязана платить эту сумму всем и всегда независимо от оклада, отработанного времени.
3. Отсутствие конкретики также признают нарушением. Например, если в ЛНА указать только максимальный предел: «не более 50 % от оклада». Представители трудовой инспекции считают, что такая формулировка дает право руководству предприятия снизить сумму выплат в одностороннем порядке. А это ущемление прав трудящихся и нарушение .
4. Отсутствие выплат за первую половину расчетного периода. Даже если работник напишет заявление с просьбой не выплачивать ему аванс, это признают нарушением. Согласно , наниматель обязан производить расчеты с сотрудниками не реже двух раз в месяц, иного варианта не предусмотрено. Значит, не платить аванс совсем нельзя, даже по инициативе наемного специалиста.

Напомним, что размеры штрафов закреплены в . Для организации наказание может составить от 30 000 до 50 000 рублей. Также накажут и руководителя (от 1000 до 5000 рублей). Для индивидуальных предпринимателей предусмотрены такие же размеры штрафных санкций (1000–5000 рублей).

Аванс пропорционально отработанному времени

Трудовые инспекторы не против, если вы рассчитаете аванс пропорционально отработанному времени (формула ниже)

Для них важно, чтобы вы учли требование постановления Совмина СССР от 23.05.57 № 566. В документе установлено правило: размер аванса за первую половину месяца должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время

Это положение цитирует:

• Минтруд в письме от 05.08.2013 № 14-4-1702;
• Верховный суд в постановлении от 06.06.2016 № 29-АД16-10.

Формула. Аванс с учетом отработанного времени

Пример 4

Расчет аванса пропорционально отработанному времени Оклад С.Н. Ерофеева — 20 000 руб. В феврале 2017 года 18 рабочих дней. Первую половину месяца с 1 по 15 февраля — 11 рабочих дней Ерофеев отработал полностью. Компания платит аванс 17-го числа исходя из оклада пропорционально отработанному времени. Какую сумму аванса получит работник? Решение Работник получит 17 февраля аванс 12 222,22 руб. (20 000 руб. : 18 раб. дн. × 11 раб. дн.).

НДФЛ при расчете аванса пропорционально отработанному времени

Способ расчета аванса в примере 4 выше полностью соответствует официальным рекомендациям трудовиков. Однако, с точки зрения бухгалтеров и налоговиков, он недостаточно хорош. Во-первых, к моменту расчета аванса бухгалтер должен иметь полную информацию о времени, отработанном в первой половине месяце каждым работником. Но закрывать табель два раза в месяц большинство работодателей не хочет. Во-вторых, могут возникнуть трудности с расчетом НДФЛ. Например, работник уйдет на больничный с 16-го числа и проболеет до конца месяца. По итогам месяца суммы к выдаче нет. Получится, что аванс — это зарплата за месяц. Но удержать НДФЛ не из чего. Рассмотрим эту ситуацию на примере.

Пример 5

Во второй половине месяца работник болел Воспользуемся условиями примера 4 выше. 17 февраля С.Н. Ерофеев получил аванс за февраль пропорционально отработанному времени в сумме 12 222,22 руб. С 16 февраля по 15 марта 2021 года работник находился на больничном. Права на вычеты у Ерофеева нет. Как удержать НДФЛ с зарплаты за февраль? Решение В день перечисления аванса — 17 февраля 2021 года бухгалтер не удерживал НДФЛ, так как Налоговый кодекс этого не требует. Ведь дата получения дохода еще не наступила. Отработанного времени во второй половине февраля у работника нет. Зарплата за отработанное в феврале время равна 12 222,22 руб. Сумма НДФЛ — 1589 руб. (12 222,22 руб. × 13%). По итогам февраля бухгалтер не будет доначислять зарплату Ерофееву. 2 марта нет суммы к выдаче. В связи с этим у бухгалтера нет возможности в этот день удержать НДФЛ. Бухгалтер удержит налог при ближайшей выплате денег — 17 марта 2017 года (в пятницу) из аванса за март, перечислит налог не позже 20 марта 2021 года (в понедельник).

Как пояснить налоговикам разницу между датами получения дохода и удержания НДФЛ

В примере 5 выше возник значительный временной разрыв между днем получения дохода и датой удержания НДФЛ. Эту разницу инспекторы увидят в форме 6-НДФЛ (см. пример 6 ниже).

Пример 6

Записи в 6-НДФЛ Продолжим предыдущий пример. 17 февраля С.Н. Ерофеев получил аванс 12 222,22 руб. Эта сумма оказалась его итоговой зарплатой за февраль (дата получения дохода — 28.02.2017). Бухгалтер удержал налог 1589 руб. только 17 марта. Как заполнить блок строк 100-140 в разделе 2 формы 6-НДФЛ? Решение Записи в разделе 2 формы 6-НДФЛ смотрите ниже (образец 4)

Образец 4. Фрагмент 6-НДФЛ за I квартал 2021 года

В ситуации из примера 6 налоговики так же, как в примере 2 в начале статьи, попросят пояснить, почему в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года в строке 100 стоит дата — 28 февраля 2021 года, а в строке 110 дата — 17 марта 2021 года. Ведь между этими датами была выплата денег работникам — 2 марта 2021 года. Бухгалтер должен написать пояснения. Образец пояснений смотрите выше (образец 2). Штраф за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ налоговики не начислят. Бухгалтер отразил в отчете правдивую информацию, налоговые права работника не нарушил (письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).