Как происходит взыскание среднего заработка за время вынужденного прогула

Расчет средней величины заработка с точки зрения правового аспекта

Как уже упоминалось ранее, сотруднику положена компенсация за вынужденный прогул. Средняя величина заработка, необходимая для определения оплаты периода времени, затраченного на данный пропуск работы, устанавливается исходя из российского кодифицированного законодательного акта о труде и существующего Положения относительно специфики порядка исчисления данного показателя, которое утверждено нашим Правительством.

Его расчет — вне зависимости от рабочего режима — осуществляется на основании фактической заработной платы сотрудника и реально наработанного им времени за год, предшествующий моменту выплаты. В соответствующем коллективном договоре могут быть указаны и другие периоды, выступающие базой для расчета среднего значения зарплаты (конечно, при условии того, что данное не ухудшает уже существующее положение сотрудников).

Величина оплаты, период обязательно отображаются в судебном решении, исполнительном листе. Эту сумму допустимо уменьшить на соответствующую величину полагающегося выходного пособия, которое было выплачено сотруднику при увольнении.

Стоит отметить, что выплаты за вынужденный прогул (ТК РФ) производятся в то же время, что и издание приказа относительно отмены увольнения. Верховный Суд указал на то, что суть восстановления на прежней работе – отмена правовых последствий процедуры увольнения посредством именно отказа от соответствующего приказа, а не издания другого (о восстановлении) после вынесения данного решения судом.

Таким образом, обязанность работодателя относительно выплаты зарплаты за все вынужденные прогулы наступает во время отмены приказа об увольнении и восстановления сотрудника в прежде занимаемой должности. Такая выплата выступает неотъемлемой составляющей процесса восстановления на прежнем месте работы.

Также стоит отметить, что работодатель не вправе самостоятельно уменьшить сумму, которая была назначена судом. А зарплата, полученная незаконно уволенным сотрудником в другой компании (Центре занятости в виде пособия по временной нетрудоспособности), не уменьшает величину оплаты вынужденного прогула, вследствие чего работодатель также не вправе сократить размер зарплаты за данный пропуск работы на выше указанную сумму.

Расчет и выплаты сотруднику

Суд после рассмотрения дела вынесет приговор об отмене приказа по увольнению и оплате средней заработной платы и морального ущерба. Выплатить компенсацию предприниматель обязан числом, когда незаконное отстранение было отменено. Не стоит ждать, когда решение суда вступит в силу. Дела по трудовому спору относятся к категории, которая подлежит незамедлительному исполнению.

Рассчитываем выплаты

Для расчета суммы компенсации учитывается заработная плата сотрудника за предшествующие незаконному увольнению 12 месяцев.

При этом учитывают:

• премиальные выплаты;
• надбавки;
• страховые выплаты;
• оплаты по повышенному коэффициенту и пр.

Не учитывают выплаты, которые не связаны с оплатой за труд:

• помощь работнику профсоюзом;
• возврат средств за питание;
• компенсация затрат на дорогу до места службы;
• оплата переквалификации или дополнительного обучения.

Если сотрудник работал в компании менее 1 года, зарплата рассчитывается исходя из среднего дневного заработка. Для этого количество отработанных дней делится на полученную зарплату за 12 месяцев с вычетом всех надбавок, которые не относятся к оплате труда. Учитываются при расчете только трудодни на данном предприятии, предыдущие места работы и оплаты не влияют на среднюю зарплату за день.

При расчете учитываются только трудодни на данном предприятии, предыдущие места работы и оплаты не влияют на среднюю зарплату за день.

Если сотрудник был уволен с выплатой выходного пособия, то при расчетах эта сумма засчитывается в выплату. При этом другие выплаты, которые были получены незаконно уволенным сотрудником, не снимают ответственности с предпринимателя и не являются причиной для отказа оплатить прогулы.

К таким выплатам относят:

• страховое пособие по безработице;
• выплаты с других мест работы;
• выплаты процентов от сделок по договорам;
• пособия по больничному листу.

Правила выплаты простые: уволили сотрудника без причины – оплатите и компенсируйте потерянное им время. Причем по решению суда работник может претендовать не только на оплату в размере средней заработной платы, но и на компенсацию морального вреда. Сумму компенсации морального вреда определит суд в каждом конкретном случае. Конечно, работнику придется доказать, что незаконное увольнение принесло ему моральный вред.

Рассчитываем время прогула

Если произошло незаконное увольнение сотрудника, работодатель должен правильно высчитать не только средний ежемесячный или ежедневный заработок подчиненного, но и время вынужденного прогула.

При расчете времени берется дата не со дня приказа об увольнении, а следующая после увольнения. А если работник взял отпуск и был уволен после него – то за день до приказа. Так, если сотрудника уволили, а он предусмотрел неприятность и взял отпуск, то первым днем вынужденного увольнения считается последний день отпуска.

При расчете времени берется дата не со дня приказа об увольнении, а следующая после увольнения.

Если при увольнении в трудовой книжке была сделана неправильная запись и бывший сотрудник из-за этого потерял выгодное место, то предпринимателю придется уплатить потерянную прибыль. Конечно, в суде бывший сотрудник должен предоставить доказательство, что на новое место его не взяли именно из-за этой записи.

Чаще всего в судебной практике встречается вынужденный прогул по причине беременности или ухода за несовершеннолетним ребенком. Если вы не хотите попасть в неприятную ситуацию, прежде чем увольнять работника, проконсультируйтесь со специалистами, насколько это будет законно.

Оплата вынужденного прогула

При восстановлении сотрудника в должности работодатель обязан выплатить ему определенную сумму. Сумма выплаты определяется исходя из среднего заработка и рассчитывается за период вынужденного прогула (ст. 234, 394 ТК РФ).

Если работник был уволен по сокращению штата и ему выплачивалось выходное пособие, то это пособие подлежит зачету (п. 62 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2). Поэтому если сумма выходного пособия, которую получил сотрудник, окажется выше суммы среднего заработка за период вынужденного прогула, то компанию не будут обязывать что-либо выплачивать восстановленному работнику (Апелляционное определение Свердловского областного суда от 08.04.2015 по делу № 33-4742/2015).

При расчете среднего заработка, полагающегося восстановленному работнику, возникает одна проблема: законодательством не определено, какие именно дни нужно оплачивать – рабочие или календарные. Именно поэтому суды подходят к этому вопросу каждый раз по-своему. Одни считают, что среднедневной заработок нужно умножать на количество календарных дней (Апелляционное определение Московского городского суда от 08.04.2016 по делу № 33-12418/2016, Апелляционное определение Иркутского областного суда от 10.11.2014 по делу № 33-8541/2014, Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 17.12.2014 № 33-20322/2014 по делу № 2-2256/2014), другие – на количество рабочих дней (постановление Президиума ВС Республики Калмыкия от 09.11.2016 № 44Г-11/2016, Апелляционное определение Московского городского суда от 12.05.2016 по делу № 33-18526/2016).

Если суд не определил сумму заработка, то компания исчисляет ее самостоятельно, и сама же принимает решение, каким подходом ей руководствоваться. Мы считаем, что более правильным является расчет исходя из количества рабочих дней.

Далее возникает другой вопрос: есть ли четко установленный срок, в течение которого необходимо выплатить сумму среднего заработка? Положениями законодательства такой срок не установлен. Поэтому многие специалисты считают, что в этом случае деньги выдаются в ближайший день выплаты заработка по предприятию. Однако суды считают, что обязанность работодателя выплатить заработную плату за время вынужденного прогула наступает одновременно с отменой им приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности (Определение Верховного Суда РФ от 23.04.2010 № 5-В09-159).

Теперь рассмотрим особенности учета данной выплаты в целях налогообложения.

Так, сумма заработка за время вынужденного прогула уменьшает налогооблагаемую прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 14 ст. 255 НК РФ). Также эта сумма является доходом, облагаемым НДФЛ, поскольку в перечне освобождаемых доходах, указанных в ст. 217 НК РФ, она не поименована (письма Минфина России от 18.02.2019 № 03-04-05/10114, от 24.12.2018 № 03-04-05/94115, ФНС России от 14.01.2019 № БС-4-11/228).

Однако в части НДФЛ есть особенности. Если выплата производится по решению суда, организация обязана выдать гражданину именно ту сумму, которая указана в этом решении (п. 2 ст. 13 ГПК РФ, ст. 395 ТК РФ). Это значит, что удержать НДФЛ со среднего заработка за время вынужденного прогула организация сможет, только если сумма налога выделена в судебном решении. Поэтому если в решении суда сумма налога не указана, организация должна выплатить средний заработок за вынужденный прогул в полном объеме, после чего удержать сумму налога, исчисленную со среднего заработка за время вынужденного прогула, из других доходов сотрудника (например, с очередной зарплаты) (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если вдруг получится, что таких доходов не будет (например, работник решит уволиться по собственному желанию), то компании нужно будет уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 19.06.2018 № 03-04-05/41794).

Также обращаем внимание, что при начислении среднего заработка за время вынужденного прогула оснований для представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за предыдущие периоды не имеется. Такие разъяснении содержатся в письме ФНС России от 14.01.2019 № БС-4-11/228

Однако с РСВ дело обстоит иначе. Сумма заработка за время вынужденного прогула облагается и страховыми взносами, при этом для полного восстановления страхового стажа работника, восстановленного на работе по решению суда, компании следует подать уточняющие формы РСВ с даты увольнения по дату восстановления на работе. Такие разъяснения приводятся в письмах ФНС России от 14.01.2019 № БС-4-11/228, от 31.01.2019 № БС-4-11/1583@.

Отдельные нюансы вынужденного прогула

Обычно отстранение производится на длительный срок, делая необходимыми дополнительные разъяснения в части сохранения трудового стажа, налоговых выплат. Законодательство полностью отвечает на все вопросы. Российская Федерация стоит на страже интересов работающих лиц и поэтому именно их права защищаются в первую очередь.

Включение в трудовой стаж

Весь отпускной период, когда гражданин находился в вынужденном прогуле, засчитывается в его трудовой стаж, как если бы он выполнял свои обязанности в обычном режиме. Время обязательно учитывается при расчете отпуска и последующих надбавках, начисляемых бюджетникам за выслугу лет.

Выплата налога за компенсацию

Правовые нормы специально подчеркивают, что денежное возмещение не должно облагаться НДФЛ. Традиционный налог с него не выплачивается, а проводя выплаты, бухгалтерия устанавливает особый код, используя ежегодные изменения КОСГ, чья расшифровка доступна специалистам. Также сотрудник не должен делать взнос в страховой фонд, что подчеркивается ФЗ №125.

Последствия для работодателя при незаконном увольнении сотрудника

Незаконным суд признает увольнение, осуществленное вопреки действующему порядку. Если руководитель расторг контракт с подчиненным без соблюдения действующего законодательства, то его действия могут быть признаны незаконными. Особенно, если человек подаст иск в суд. А все последствия незаконного увольнения четко описаны и регламентируются ТК РФ.

Результатом необдуманного поступка может стать:

• Восстановление человека на том месте, с которого он был рассчитан
• Возмещение ему средней зарплаты за все время спровоцированных прогулов
• Выдача денежного эквивалента морального ущерба

Принять такие решения может суд, рассматривающий конкретный трудовой спор, опираясь на ТК РФ. Бывают ситуации, когда суд обязывает работодателя восстановить на работе незаконно уволенного человека. Но за время тяжбы у него истек срок трудового договора. Тогда действие признается незаконным, в личном деле меняется дата разрыва контракта и указание корректных причины. Теперь вместо обозначения причины как «за прогулы» в трудовую попадет формулировка как «по завершении срока трудового договора».

Также при возобновлении на предыдущем месте подчиненному нужно будет возобновить непрерывный период стажа, а срок спровоцированных прогулов включить в его стаж и в график расчета отпуска. За этот период он может получить оплату как временно нетрудоспособный, хотя он и не приступил к выполнению работы.

Если на этот момент компания прекратила свое существование, работник получает расчет по ТК РФ. Ему вносят запись в трудовую книжку, как «увольнение из-за ликвидации предприятия», и выдают надлежащие выплаты, включая выходное пособие.

При оттягивании восстановления на работе по каким-либо причинам работодатель вынужден будет выплатить также компенсацию в размере средней зарплаты или же разницу в оплате, если человек пока трудится на менее доходной должности.

В том случае, если разрыв контракта суд отменил, а человек не смог за период тяжбы устроиться на новое место, поскольку формулировка в трудовой мешала этому, то по предписанию суда ему может быть выплачено возмещение в средней сумме за время непроизвольного прогула.

Но если работник выскажет такое пожелание, то суд вправе вынести решение о том, чтобы взыскать с предприятия среднюю компенсацию за непроизвольные прогулы с исправлением указания оснований расчета на прерывание договора по собственному желанию.

Допустимые сроки на обжалование незаконного увольнения

Недовольный расчетом человек зачастую идет с иском в суд. Однако на это законодательством отводятся конкретные сроки, регламентируемые Трудовым Кодексом. В частности, ограничивается отрезок времени на обжалование действий работодателя через суд тремя месяцами с момента вручения уведомления о решении или же дня, когда его обязаны были уведомить о таком нарушении. Что касается споров о разрыве, то на них отводится всего месяц с той даты, когда человеку вручили приказ об этом или его трудовую.

Такой срок обжалования увольнения в суде с намерением вернуться на старую работу тоже привязывается к моменту получения копии документов о расчете и трудовой. Таким днем считается и дата, когда он отказался получить перечисленные документы.

Но даже если такие сроки не были выдержаны, суд не имеет оснований отказать в принятии иска о неправильном увольнении. На это не действует отсутствие причин для оттягивания времени и решение комиссии по трудовым спорам, отказывающей работнику в рассмотрении его заявления из-за потери сроков.

Если истец не вложился в полагающийся отрезок времени, он может восстановить свое право опять же через судебное слушание. Вескими основаниями для пропуска времени обращения в судовую инстанцию считаются обстоятельства, которые существенно мешали человеку вовремя подать иск на разрешение данного спора. Самые распространенные для этого причины:

• болезнь самого истца с предоставлением больничного листа
• пребывание его в командировке с подачей подтверждающих документов
• действие непреодолимых сил, чрезвычайных обстоятельств, ДТП или стихийных бедствий
• уход за болеющим ребенком или тяжелобольным взрослым членом семьи

Это не полный перечень юридических обстоятельств, связанных со сроками на опровержение расчета. ТК дает суду все права на восстановление потерянных сроков. Суд обязан оценить достоверность и достаточность причин для продления срока законной подачи иска. При этом следует проверить все обстоятельства дела, препятствовавшие своевременной подаче истцом документов в суд для разрешения данного спора.

Пособия по болезни

Для исчисления пособий по болезни или производственной травме следует действовать в соответствии с положениями Федерального закона № 255-ФЗ от 29.12.2006. Этот норматив существенно отличается от правил, закрепленных Постановлением № 922. Разберемся в отличиях.

Что входит в расчет среднего заработка для пособий? Чтобы исчислить пособие, потребуется определить все те же расчетные показатели: базу для начисления и расчетный период. Однако эти показатели исчисляются особым образом.

База для начисления включает в себя все виды вознаграждений за труд, с которых были начислены и уплачены страховые взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ). Это и должностной оклад, и премиальные надбавки, и территориальные доплаты, компенсационные надбавки и прочие виды выплат, назначаемые в рамках трудовых отношений с работником.

База жестко ограничена, она не может превышать установленного лимита по страховым взносам ВНиМ на соответствующие календарные годы. Действующие лимиты:

• 2016 г. — 718 000 руб.;
• 2017 г. — 755 000 руб.;
• 2018 г. — 815 000 руб.;
• 2019 г. — 865 000 руб.

Расчетный период для пособий равен двум календарным годам, предшествующим году, в котором наступил страховой случай (болезнь, декрет, травма). Например, если листок нетрудоспособности выдан в 2019 году, то в расчет будут включены 2020 и 2020 годы.

Из расчетного периода исключите все дни, за которые работнику не начислялись вознаграждения за труд. Например, отпуск без сохранения заработной платы, декретный отпуск или отпуск по уходу за ребенком, продолжительность болезни, травмы или уходы за больным родственником.

За полностью отработанные два года расчетный период составит 730 дней. Однако если выпал високосный год, то период увеличивается до 731 дня.

Пример, как рассчитать средний дневной заработок для больничного.

Морковкин оформил больничный листок с 11 по 20 февраля 2020 г. За предшествующие годы его заработная плата составила:

• в 2020 г. — 595 500 руб., что не превышает 755 000 руб. — предельной базы по взносам на ВНиМ в 2020 г.;
• в 2020 г. — 850 000 руб., что превышает 815 000 руб. — предельной базы по взносам на ВНиМ в 2020 г., следовательно, в подсчет будет включена сумма, равная установленному лимиту СВ ВНиМ.

Что говорит трудовой кодекс о прогулах

В ТК РФ даётся следующее понятие «прогула» — это отсутствие работника на его непосредственном рабочем месте без уважительной причины в течение 4 часов подряд или в течение одной рабочей смены. Совершая прогул, работник нарушает распорядок дня и нормы дисциплины труда. Это дисциплинарный проступок, который наказывается согласно нормам ТК РФ.

За прогул работодатель имеет право уволить работника в течение одного рабочего дня, но для этого он должен получить от него письменные объяснения произошедшего и оформить довольно много кадровых документов.

Для определения проступка в качестве прогула, он должен соответствовать следующим признакам:

• работник не появляется на рабочем месте 4 часа подряд;
• он не может обосновать причины своего поступка, то есть отсутствует уважительная причина пропуска работы;
• если все признаки прогула присутствуют, и начальство решило уволить провинившегося работника, то документы должны быть оформлены правильно. В противном случае, прогул может стать «вынужденным прогулом», что послужит основанием для восстановления работника на рабочем месте по решению суда.

Итак, пропуск рабочего времени может произойти по следующим причинам:

• уважительные;
• неуважительные.

Ни один нормативный акт не даёт определения уважительной или неуважительной причины. Принять причину как уважительную – это право работодателя, а не его обязанность.

Но как показывает практика, к уважительным причинам относятся:

• болезнь работника и оформление листа нетрудоспособности;
• оформление больничного по уходу за больным родственником или больным ребёнком;
• похороны близких родственников;
• участие в судебных заседаниях или иных оперативно – следственных мероприятиях;
• устранение аварийных ситуаций по месту жительства сотрудника;
• ликвидация последствий стихийных катастроф;
• дорожно-транспортные происшествия на автомобильных магистралях.

То есть, если работник не смог вовремя предупредить своего работодателя о том, что он будет некоторое время отсутствовать на рабочем месте, то после того, как работодатель потребует письменные объяснения и получит их, он не может уволить работника. При этом последний должен будет подтвердить свои слова. Например, если причина отсутствия — ДТП на дороге, то нужно будет предъявить копию протокола происшествия. Тогда этот день не будет считаться прогулом, но и оплачен он тоже не будет.

Ещё есть неуважительные причины, при наличии которых работника можно уволить. К таковым относятся те же причины, что и указаны выше, но без подтверждения документами.

Пример расчета

Для примера рассмотрим расчет компенсации вынужденного прогула для незаконно уволенного сотрудника, который проработал в организации более года. Допустим, Иванов И. И. был уволен с работы 1 января 2021 года, после чего он обратился в суд и был восстановлен 1 апреля 2021 года.

Заработная плата Иванова И. И. составляла 30 000 руб. за каждый месяц предыдущего года. Всего в 2015 году было 247 рабочих дней. В период с 1 января по 1 апреля 2021 года было 57 рабочих дней.

Подпишитесь на рассылку

Таким образом, расчет будет произведен в следующем порядке:

1. 30 000 × 12 = 360 000 (руб.) — заработок работника за предыдущий год;
2. 360 000 / 247 = 1 457,48 (руб.) — средний дневной заработок за прошедший год;
3. 1457.48 × 57 = 83 076,38 (руб.) — размер компенсации.

Возмещение морального вреда

Бывает, что при обращении в суд работник также заявляет требование о выплате компенсации морального вреда. Обычно суды удовлетворяют данное требование. Соответственно, у компании возникает вопрос: можно ли отнести такую компенсацию на расходы в целях налогообложения прибыли?

По мнению чиновников, эту компенсацию нельзя отнести на уменьшение прибыли ни в составе расходов на оплату труда, ни в составе внереализационных расходов (письма Минфина России от 19.03.2010 № 03-03-06/4/22, от 09.12.2009 № 03-03-06/2/232, от 24.08.2009, № 03-03-06/2/159, от 24.01.2007 № 03-04-06-02/6). К расходам на оплату труда, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, в частности, относятся компенсационные выплаты, связанные с режимом работы, условиями труда или содержанием работников (ст. 255 НК РФ). Выплата компенсации за причинение морального вреда работнику не связана ни с условиями труда, ни с режимом работы, ни с содержанием работников.

В составе внереализационных расходов учитываются затраты в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании судебного решения, которое вступило в силу, санкций за нарушение договорных обязательств (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Возмещение морального вреда за необоснованное увольнение работника не может быть приравнено к возмещению причиненного ущерба (т.е. чего-то материального), на которое, по мнению Минфина, распространяется данная норма. Ну и в завершение чиновники отмечают, что выплата данной компенсации не отвечает требованиям, предъявляемым к расходам в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ.

Между тем, данная позиция не находит поддержку у судей (постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.06.2019 №№ Ф02-2140/2019, А74-11023/2018, Уральского округа от 21.12.2017 №№ Ф09-7394/2017, А60-13438/2017, Западно-Сибирского округа от 28.03.2017 №№ Ф04-38/2017, А27-25564/2015)

Вставая на сторону налогоплательщиков, суды принимают во внимание следующие аргументы

Во-первых, обязанность компенсировать работникам моральный вред предусмотрена трудовым законодательством, а также возникает на основании судебного решения. Во-вторых, в пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ не конкретизируется, какой ущерб подлежит возмещению – материальный или моральный, а также не содержится прямого запрета на включение в состав внереализационных расходов затрат на возмещение морального вреда.

Поэтому организации здесь сами решают: идти на риски и в случае необходимости отстаивать свою позицию в суде (шансы на выигрыш у них высокие) либо во избежание рисков не принимать на налоговые расходы рассматриваемые выплаты.

Обязанности по начислению НДФЛ с суммы компенсации за причинение морального вреда у организации, по нашему мнению, не возникает. Доходом в целях налогообложения всегда признается экономическая выгода (п. 1 ст. 41 НК РФ). В данном случае работник получает не выгоду, а компенсацию морального вреда на основании судебного решения. То есть, во-первых, отсутствует факт выгоды. С данным выводом согласны и чиновники (письма Минфина России от 16.01.2020 № 03-04-05/1764, от 25.11.2019 № 03-04-05/91174).

Что касается страховых взносов, то их также не нужно начислять, так как отсутствует объект обложения. Ведь выплата компенсации морального вреда осуществляется не в рамках трудовых отношений, а на основании судебного решения. Чиновники с этим не спорят (письмо ФНС России от 12.05.2017 № БС-4-11/8974@).