Приятный сюрприз: как платить налоги с подарков сотрудникам?

Когда презент облагается налогом

Оплата НДФЛ с подарка — это обязанность стороны, являющейся получателем дара. Гражданин, который передал в пользование ценность, не должен делать отчисления, так как никакого дохода он в результате своего действия не получает. Согласно законодательству, даритель вправе удержать сумму налоговых отчислений со своего презента. В этом случае НДФЛ будет взят с него, а не получателя.

Согласно п. 1 статьи 572 Гражданского кодекса, подарок — это безвозмездная передача прав на владение дарителем следующих ценностей:

• вещи;
• деньги;
• ценные бумаги;
• призы или выигрыши;
• недвижимость.

Если юридическое лицо или предприниматель являются дарителями, то презент не подлежит налогообложению, если его стоимость оценена в сумму, равную меньше 4000 руб. Если гражданин в течение календарного года получил от работодателя один или несколько подарков, чья общая сумма превышает 4000 руб., то получателю дара придется оплатить налог.

Важно! Презент может быть как в денежной, так и натуральной формах. Если даритель — это стороннее физическое лицо, не считающееся близким родственником, то налог необходимо будет отчислять при получении следующих даров:

Если даритель — это стороннее физическое лицо, не считающееся близким родственником, то налог необходимо будет отчислять при получении следующих даров:

• объект недвижимого имущества;
• акции;
• ПАИ;
• автомобиль;
• доля в обществах с ограниченной ответственностью.

Именно эти подарки указаны в 18 пункте 217 статьи НК РФ, облагаемые подоходным налогом в размере 13%.

Не взимается НДФЛ и с денежных подарков от посторонних лиц. ФНС не следует уведомлять о получении денежного вознаграждения, независимо от его размера. Но это ограничение не относится к гражданам, проходящим государственную службу.

Не следует путать денежный подарок и приз, врученный от посторонних лиц. Деньги, подаренные на день рождения, свадьбу, либо другому поводу, не будут являться доходом. Призы, полученные в результате конкурсов или специальных акций, облагаются налогом.

Часто участникам выдают подарочные сертификаты или подарки в виде техники, приборов, и т. д. Если их стоимость превышает 4000 рублей, то получатель будет вынужден внести в ФНС в размере 35% от суммы.

Важно! Призы, выигранные в лотерею или казино, облагаются подоходным налогом, равным в размере 13% от суммы. В российском законодательстве понятия «подарок» и «приз» различны

Под последним подразумеваются вещи, которые были получены гражданином, принявшим участие в шоу, акциях или конкурсах. Следует уточнять у организаторов, каким образом зарегистрирован презент: от этого будет зависеть процентная ставка

В российском законодательстве понятия «подарок» и «приз» различны. Под последним подразумеваются вещи, которые были получены гражданином, принявшим участие в шоу, акциях или конкурсах. Следует уточнять у организаторов, каким образом зарегистрирован презент: от этого будет зависеть процентная ставка.

Налог с дара может быть оплачен как получателем, так и организатором мероприятий. В большинстве случаев если презент — это деньги, то даритель самостоятельно удерживает необходимую сумму. Если выигранный приз — это вещь, то налог с нее должен перечислить победитель. На организатора возлагается обязанность сообщить в ФНС о стоимости подарка и данные получателя.

Читать так же: Возврат и обмен ювелирных изделий в 2020 году

Статья 572 Гражданского кодекса РФ «Договор дарения»

Статья 217 Налогового кодекса РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)»

Уклонение от уплаты налогового сбора

Нарушение указанные в предыдущем разделе условий по налогообложению, влекут за собой негативные последствия. Так могут применяться штрафы, в плоть до ареста. Таким образом, налог при оформлении за дарственную и связанные с ним нарушения будут считаться следующими:

• отсутствие своевременной подачи декларации;
• отсутствие оплаты налогового сбора.

В первом случае, объем штрафных санкций составляет 5% от необходимого платежа, который должен быть уплачен, но такового действия совершенно не было. Во втором случае, штрафные санкции увеличиваются до 20% от налогового сбора. Но, учитывая отсутствие декларации, автоматически признается неуплата сбора. Следовательно, штрафные санкции могут применяться в совокупности по двум пунктам.

Надеяться на то, что подаренный объект останется без внимания инспекции – не имеет смысла. Обусловлено это тем, что служащие Росреестра (при дарении недвижимости) и работники Госавтоинспекции (дарственная на автотранспорт) сообщаются сведения о переоформлении прав на собственность.

Об авторе

Валерий Исаев

Валерий Исаев окончил Московский государственный юридический институт. За годы работы в адвокатской сфере провел множество успешных гражданских и уголовных дел в судах различной юрисдикции. Большой опыт в юридической помощи гражданам в различных областях.

О системе поощрения работников

Статьей 129 ТК РФ определено, что заработная плата (оплата труда работника) представляет собой:

• вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;

• компенсационные выплаты (доплаты, надбавки и иные выплаты компенсационного характера);

• стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Как указано в ст. 135 ТК РФ, зарплата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда включают в себя:

• размеры тарифных ставок;

• размеры окладов, доплат и надбавок компенсационного характера;

• системы доплат и надбавок стимулирующего характера;

• системы премирования.

Системы оплаты труда устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Статьей 191 ТК РФ предусмотрено, что работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. Поощрением могут являться в том числе объявление благодарности, выдача премии или награждение ценным подарком.

Распространенные вопросы и ответы на них

Вопрос №1. Возможно ли составить единый приказ по выплате вознаграждения сотрудникам

Да, можно. Руководитель может составить единый приказ с указанием фамилий всех сотрудников, которым выплачивается вознаграждение. Также в приказе должна быть указана причина выплаты данного подарка, сумма или наименование с указанием стоимости для вознаграждения в натуральной форме. Также сотрудникам должна быть предоставлена специальная ведомость, в которой они должны расписаться за получение данного подарка.

Вопрос №2. Кому нельзя дарить подарки

Подарки дарить можно практически всем, если их стоимость не превышает три тысячи рублей. Для лиц занимающихся определенными видами деятельности существует строгий запрет на подарки, стоимость которых превышает указанную сумму:

• Медицинские работники;
• Сотрудники образовательных учреждений;
• Государственные служащие;
• Служащие Банка России и т.д.

Вопрос №3. Подарки с логотипом организации можно ли учитывать в расходах

Ситуация, когда руководители для поддержания общего корпоративного стиля, дарят продукцию с логотипом организации, является одной из самых лучших в рамках учета. Потому что такая продукция относиться к сувенирной продукции и расходы на нее можно смело отражать в общехозяйственных расходах организации.

Типовые ошибки налогообложения подарков

Ошибка №1. Канцелярские товары в качестве подарков

Не надо забывать, что так называемые «полезные» в работе подарки (канцелярские товары, ручки, блокноты, книги) можно списать как расходные материалы, упростив работу бухгалтеру и не подвергая организацию риску получить лишние вопросы при налоговой проверке.

Ошибка №2. Некорректное отражение налогов

Для предотвращения административного нарушения надо очень внимательно отнестись к тому, с какой целью выдается вознаграждение сотрудникам, так как это напрямую влияет на налоговый учет организации. В противном случае при проверке налоговый инспектор имеет право доначислит налог, а также привлечь к ответственности.

Ошибка №3. Применение налогового вычета

Налоговый вычет на подарки можно применить на общую сумму 4 000,00 рублей в течение года, если стоимость вознаграждения меньше, то остаток можно использовать еще раз до достижения максимальной величины. С наступлением нового года величину налогового вычета можно использовать снова в максимальном размере, только не забывайте уточнять данную величину с актуальным законодательством, принятым для данного периода.

Подарок сотруднику: разъяснение понятия

Действующее трудовое законодательство трактует понятие «подарок» сотруднику как материальный или нематериальный объект, деньги, либо право собственности на объект, который передается сотруднику от имени компании на безоплатной основе, в соответствие с договором дарения (бланк договора можно скачать здесь⇒ Договор дарения подарка сотруднику).

Как правило, организации вручают подарки сотрудникам к юбилею, дню рождению фирмы, профессиональным праздникам, а также к другим памятным датам.

Подарок сотруднику от имени фирмы:

• не является частью мотивационных или поощрительных мероприятий организации;
• не влечет за собой возникновения каких-либо взаимных обязательств между сторонами;
• не связан с трудовыми показателями сотрудника, его профессиональными качествами, выполнением должностных обязанностей;
• не является элементом оплаты труда;
• носит несистематический характер.

Передача подарка сотруднику осуществляется на основании договора дарения и акта приема-передачи, сторонами которого выступают даритель (организация в лице руководителя) и одаряемый (сотрудник). Для признания договора действительным, документ должен быть оформлен в письменном виде, при наличии подписей сторон и печати организации.

На какие подарки распространяется закон

Подарки могут дариться работодателем или частным лицом. В первом случае налог платится, если стоимость презента превышает 4 тыс. руб. При этом учитывается, что если дар стоит 6 тыс. руб., то размер налога для резидентов будет равен (6000-4000)*13%=260 руб.

Как оформить дарственную на квартиру у нотариуса? Подробности тут.

Если даритель не является родственником, а при этом дарит автомобили, акции, землю или недвижимость, то непременно уплачивается налог с оценочной стоимости данного подарка.

Как оценивается стоимость подарка

Получить данные о стоимости презента можно разными способами:

• данная стоимость указывается в договоре дарения;
• производится оценка стоимости имущества.

Какие подарки облагаются налогами?

Первый вариант считается самым простым, но встречается редко. Часто приходится производить оценку. Если подарена недвижимость или земля, то обычно используется кадастровая стоимость. Если подарена машина или акции, то заказывается независимая оценка, для чего учитываются рыночные цены.

Правила расчета налога

Расчет считается простым процессом, поэтому легко выполняется самим налогоплательщиком, однако учитывается стоимость дара. Например, была подарена машина, оцененная стоимость которой равна 320 тыс. руб. В этом случае размер налога будет равен:

• для резидентов – 320000*13%=41600;
• для нерезидентов – 320000*30%=96000.

Важно! Налоговая ставка для нерезидентов может быть снижена в случае наличия соответствующей информации в международном договоре, составленном между двумя странами.

Какие документы сдаются в инспекцию

Непременно надо отчитаться по налогу, для чего составляется декларация и сдается в инспекцию до 30 апреля следующего года. Если подарок был получен на работе, то данная обязанность возложена на работодателя.

При получении квартиры в наследство, надо ли платить налог? Смотрите тут.

Сроки оплаты налога и подачи декларации

Декларация должна сдаваться до 30 апреля следующего года, а налог платится до 15 июля этого же года. Квитанция на уплату налога приходи по месту жительства налогоплательщика после подачи им декларации в течение двух недель

Важно! Нерезиденты обязаны уплатить всю сумму до того момента, когда покинут территорию России

Нужно ли подавать декларацию?

В соответствии с действующим законодательством, физические лица, получающие другие доходы, с которых не удерживался налог налоговыми агентами, в обязательном порядке должны представить в налоговый орган, находящийся по месту своего учета, соответствующие налоговые декларации. Если этого не сделать, то впоследствии с вас могут взыскать штраф в размере 1000 рублей.

Также возникает вполне закономерный вопрос о том, каким образом налоговая инспекция сможет узнать о наличии родственных отношений между одаряемым и дарителем. В данном случае об этом придется уже позаботиться тому человеку, который получает презент и должен подать декларацию. Несмотря на то что подтверждение налоговым органом права на освобождение от налогообложения доходов, которые были получены в порядке дарения, не предусматривается, не следует забывать о том, что документы, которые удостоверяют наличие близкородственных или же семейных отношений, могут быть запрошены налоговыми органами у человека, получившего подарок, в процессе проведения мероприятий налогового контроля. Другими словами, вам в любом случае необходимо будет предоставлять эти документы, поэтому лучше всего сделать это заранее.

Когда стоимость новогодних подарков можно учесть в представительских расходах

В  указано, что в целях исчисления налога на прибыль учитываются представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

Учет данных расходов производится в порядке, предусмотренном . В данном пункте уточняется, что к представительским расходам относятся расходы на:

• проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для лиц, участвующих в переговорах;
• транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно;
• буфетное обслуживание во время переговоров;
• оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

В целях налогообложения представительские расходы нормируются. В течение отчетного (налогового) периода они включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Из вышеприведенных положений  следует, что расходы, относящиеся к представительским, должны быть понесены в ходе проведения переговоров. При этом перечень затрат, которые относятся к представительским, является закрытым, расходы на приобретение подарков, сувениров для представителей других организаций этим перечнем не предусмотрены.

По мнению Минфина России, стоимость подарков (сувениров, призов), переданных представителям контрагентов во время деловой встречи, не может быть учтена в составе представительских расходов для целей налогообложения прибыли, поскольку такие затраты не поименованы в  (письма Минфина России от 25.03.2010 № 03-03-06/1/176, от 16.08.2006 № 03-03-04/4/136).

В то же время специалисты налоговых органов допускают возможность признания в налоговом учете расходов в виде стоимости сувенирной продукции с нанесенной символикой организации представительскими расходами, если такая продукция вручается во время официального приема представителям организаций-контрагентов, участвующим в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества (письма УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2, МНС России от 16.08.2004 № 02-5-10/51, консультация Г.Г. Лалаева, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса, к.э.н., доцента Государственного университета Минфина России). Позиция налоговых органов поддерживается судами (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 31.01.2011 № Ф05-16032/2010 по делу № А40-55061/2010, от 05.10.2010 № КА-А41/11224-10 по делу № А41-18513/08, ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2008 № А05-12045/2007, ФАС Уральского округа от 06.03.2008 № Ф09-184/08-С3).

Учитывая изложенное, считаем, что возможность учесть затраты на приобретение (изготовление) подарков для клиентов с символикой компании в качестве представительских расходов у налогоплательщиков имеется только в том случае, если подарки вручаются во время проведения официального мероприятия (переговоры, деловая встреча).  

Налог на выигрыш в лотерею 2021

Не за каждый выигрыш в лотерею нужно платить налог. Если за год общая сумма выигрышей составила меньше 4 тыс. рублей, НДФЛ не взимается. Если больше, налог рассчитывается по формуле:

Получается, что 4 тыс. — это не только минимум, с которого начинается налогообложение, но и своеобразный налоговый вычет. Именно на эту сумму государство будет уменьшать размер выигрыша, чтобы рассчитать налоговую базу. Причем выигрыш может быть любым — в лотерею, у букмекера, в рекламной акции или от работодателя.

Внимательным нужно быть со ставкой: она отличается в зависимости от того, где получен выигрыш. Например, для лотерей действует обычный НДФЛ в 13%, а для рекламных акций — все 35%

Важно не перепутать два эти розыгрыша. Лотерею всегда организовывает государство

Ее проведение поручается операторам — компаниям, которых выбрали органы власти. На лотерейном билете всегда указывается такой оператор и орган власти, а также номер и цена билета. Если этих сведений на билете нет, он не лотерейный: для него будет действовать ставка больше 13%.

Банкирос рекомендует!

Банк «Открытие», Лиц. № 2209

Дебетовая карта «Opencard» до 4.00% на остаток, Cashback

Оформить карту

НДФЛ с подарков сотруднику

Действующее налоговое законодательство (п. 1 ст. 210 НК РФ) определяет базу налогообложения НДФЛ как размер общего дохода, полученного сотрудником в течение отчетного периода. Таким образом, в состав налогооблагаемой базы входят:

• оклад;
• премия;
• бонусы;
• надбавки;
• доплаты.

Кроме того, согласно ст. 41,  налогооблагаемым доходом признается иная экономическая выгода, полученная сотрудником от работодателя в материальной либо нематериальной форме (в том числе в виде подарка).

Таким образом, действующие положения НК РФ, а также многочисленные разъяснения Минфина признают стоимость подарка, безвозмездно переданного сотрудником от имени организации, частью налогооблагаемой базы НДФЛ.

Формула расчета НДФЛ с подарков сотруднику

При расчете размера НДФЛ, начисляемого на стоимость подарка сотруднику, применяется следующая формула:

НДФЛ = НалогБаза * Ставка,

где НалогБаза – размер налогооблагаемой базы;Ставка – ставка, действующая в отношении начисления налога для сотрудника (в общем порядке – 13%).

Что касается налоговой базы, то ее размер равен стоимости подарка, указанного в договоре дарения (в соответствие с ценой покупки или стоимостью изготовления). Кроме того, статья 217 НК РФ предоставляет организациям право на уменьшение налогооблагаемой базы посредством применения налогового вычета в размере 4.000 руб. Таким образом, база налогообложения НДФ от стоимости подарка сотруднику определяется по формуле:

НалогБаза = СтПодар – НалВыч,

где СтПодар – стоимость подарка согласно договору дарения;НалВыч – размер налогового вычета, равный 4.000 руб.

Рассмотрим пример. Ко дню металлурга всем сотрудникам производственного цеха №5  ООО «Сталь Пром» вручены памятные подарки, стоимость каждого из которых составляет 6.980 руб.

Рассчитаем НДФЛ к начислению по каждому подарку:

(6.980 руб. – 4.000 руб.) * 13% = 387,40 руб.

Порядок начисления НДФЛ с подарков

Работодатель, выплачивающий сотруднику вознаграждение на ежемесячной основе, выполняет функцию налогового агента, в связи с чем обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет сумму НДФЛ с дохода работника в установленном порядке.

Аналогичное правило предусмотрено в отношение подарков, переданных сотруднику от имени компании. В данном случае, организация также является налоговым агентом, в связи с чем обязательства по начислению и выплате НДФЛ возлагаются именно на работодателя.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, организация обязана перечислить налог в бюджет в день дарения, который определяется на основании договора дарения и указан в акте приема-передачи. Таким образом, компания, вручившая подарок сотруднику 09.07.2021 г., обязана исчислить сумма налога и перечислить НДФЛ в бюджет не позже 09.07.2021 г.

Относительно порядка удержания НДФЛ, требования законодательства следующие:

1. Выплата НДФЛ от стоимость подарка осуществляется за счет доходов сотрудника.
2. Предприятие, осуществляющее передачу подарка сотруднику в денежной форме, обязано удержать сумму НДФЛ из стоимости данного подарка и перечислить налог в бюджет в день дарения.
3. Если подарок вручен в натуральной форме (сувенир, бытовая техника, мобильный телефон, т.п.), то работодатель вправе удержать сумму НДФЛ из других доходов, полученных сотрудником в денежной форме (зарплата, премия, доплата, т.п.).
4. Максимальный размер НДФЛ не должен превышать 50% дохода, полученного сотрудником в денежной форме по итогам отчетного месяца.

Отчетность по НДФЛ с подарков сотруднику

Стоимость подарка и размер начисленного НДФЛ отражается в отчете 6-НДФЛ в общем порядке. Работодатель обязан подавать отчет 6-НДФЛ в ФНС поквартально нарастающим итогом, в срок не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Бланк отчета 6-НДФЛ можно скачать здесь ⇒ Бланк 6-NDFL_2021.

Образец заполнения отчета 6-НДФЛ можно скачать здесь ⇒ Образец 6-NDFL_2021.

Налогообложение подарков сотрудникам-нерезидентам

Компания, вручающая подарки сотрудникам-нерезидентам, обязана начислять, удерживать и перечислять НДФЛ от стоимости таких подарков в общем порядке. При этом расчет НДФЛ для нерезидентов производится по ставке 30%.

При расчете НДФЛ сотруднику-нерезиденту применяется общее правило налогового вычета в размере 4.000 руб.

Рассмотрим пример. Шилов С.Т. – сотрудник ООО «Шаг», гражданин Молдавии, нерезидент РФ.

В марте 2021 году, в честь день рождения компании, Шилову вручили подарок – сувенир стоимостью 7.202 руб.

Рассчитаем НДФЛ от стоимости подарка:

(7.202 руб. – 4.000 руб.) * 30% = 960,60 руб.

НДФЛ начислен, удержан из дохода Шитова и перечислен в бюджет в день передачи подарка – 12.07.18.

Позиция судебных органов

АС ПО в Постановлении от 30.09.2016 № Ф06-13364/2016 по делу № А06-369/2016 рассмотрел спор следующего содержания. Работодатель ко дню рождения своего работника в качестве подарка подарил ему оплаченный экскурсионный тур. При этом был оформлен договор дарения.

Контролирующие органы, расценив приобретение организацией экскурсионного тура для своего работника как поощрительную выплату в рамках трудовых отношений, указали: его стоимость необходимо включить в базу для начисления страховых взносов согласно НК РФ.

Однако суды не поддержали контролеров. Они пришли к выводу, что оплата тура в пользу работника по договору дарения для личного его использования произведена не в связи с выполнением работником трудовых обязанностей и не зависит от результатов труда. Работодатель, вручая работнику соответствующий подарок, не обусловливал передачу данного подарка встречным выполнением работником каких-либо трудовых функций и не предусматривал вручение подарков в качестве поощрения за добросовестное исполнение трудовых обязанностей.

При этом необходимо уточнить, что между организацией и работником заключен трудовой договор, в соответствии с которым установлено право работодателя за достигнутые успехи в труде, добросовестное отношение к трудовым обязанностям при положительных результатах выплачивать работнику премии к праздникам.

В рассматриваемом случае, по мнению арбитров, действительная воля работодателя при вручении работнику подарка направлена на совершение дарения, носящее социальный несистематический характер. Контролеры не представили доказательств того, что получение подарка зависело от результата трудовой деятельности. На это указал Верховный суд, куда контролеры обратились с кассационной жалобой.

ВС РФ пришел к выводу, что выдача работнику подарка не связана с выполнением им трудовых обязанностей, не является компенсационной либо стимулирующей выплатой, не носит систематического характера, не включена в систему оплаты труда, не зависит от результатов и качества труда, не относится к выплатам в рамках трудовых отношений, в связи с чем не облагается страховыми взносами (Определением ВС РФ от 28.12.2016 № 306-КГ16-17504 по делу № А06-369/2016 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам для пересмотра данного постановления). Данный вывод также следует из постановлений АС ПО от 25.05.2016 № Ф06-8548/2016 по делу № А72-3969/2015, АС ЦО от 08.04.2016 № Ф10-914/2016 по делу № А48-3840/2015.

Однако зачастую контролирующим органам удается доказать в суде, что подарок работнику является элементом оплаты труда и признается стимулирующей выплатой. В подобном случае их стоимость облагается страховыми взносами.

Именно так и произошло в деле, рассмотренном ФАС СЗО в Постановлении от 15.05.2014 № Ф07-2542/2014 по делу № А44-3041/2013. Организация произвела денежные выплаты в пользу своих работников в виде подарков к праздничным датам. По мнению контролеров, их стоимость должна быть учтена при исчислении страховых взносов с учетом следующего:

1. Выплаты в виде ценного подарка произведены по инициативе работодателя, с которым работника связывают трудовые отношения. Значит, они рассматриваются как осуществленные в рамках трудовых отношений.

2. Награждение работников ценными подарками производилось в порядке, утвержденном положением о поощрениях в организации, которое является неотъемлемой частью коллективного договора.

3. Подарки к праздничным датам выданы работникам на основании приказов руководителя организации по расчетно-платежной ведомости.

В силу того, что Трудовой кодекс в качестве зарплаты (дохода работника) определяет не только выплаты, непосредственно связанные с результатом трудовой деятельности, но и стимулирующие и компенсационные выплаты, суд согласился с контролирующими органами и признал в данном случае стоимость подарков в качестве элемента оплаты труда.

Следовательно, выплаты в виде ценных подарков подлежат обложению страховыми взносами, поскольку произведены в рамках трудовых договоров и трудовых отношений, являются элементами оплаты труда и не поименованы в перечне выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами

При этом, на что также обратили внимание арбитры, договоры дарения с работниками в письменной форме оформлены не были

Данный вывод судов поддержан Верховным судом (Определение от 27.08.2014 по делу № 307-ЭС14-377, А44-3041/2013).

Частный случай — передача дома или квартиры в дар

При дарении жилья одним физическим лицом другому можно выделить, в соответствии с приведёнными выше критериями, три общих случая:

1. Одариваемый и даритель вовсе не являются родственниками.
2. Происходит передача недвижимости родственнику, не относящемуся к категории близких.
3. Квартира, комната или дом переходит на безвозмездной основе в собственность лица, находящегося с дарителем в близкородственных отношениях.

В последнем случае налог с подарка не высчитывается — разумеется, от иных обязательств, включая необходимость перерегистрации в Росреестре и оформления сопутствующих документов, получатель не освобождается.

В первых двух — перечислению в бюджет подлежит сумма налога по установленной законодателем ставке.

Пример 1. Гражданин А, за истекший год проживший в России не более 150 дней, получил от гражданина Б, состоящего с ним в дружеских отношениях, в подарок квартиру стоимостью 3 миллиона рублей. Исходя из сложившихся обстоятельств вплоть до 15 июля следующего года одаряемому придётся отчислить в пользу государства: (3000000×0,3), то есть 900 тысяч рублей. Повышенная ставка налога на подарок связана с долговременным, составляющим в сумме более 183 суток, проживанием за рубежом.

Пример 2. Гражданке В. была подарена её родной тёткой, гражданкой Д, комната в квартире. Стоимость перешедшего в распоряжение племянницы имущества — 1 миллион рублей; весь прошедший год, за исключением 20 дней отпуска, гражданка В. провела в России. С учётом юридических особенностей события одариваемой понадобится, в тот же срок, направить в пользу государства: (1000000×0,13), то есть 130 тысяч рублей.

Как можно убедиться, сумма налога, подлежащая выплате одаряемым, довольно велика. В случаях, когда недвижимость находится в собственности дарителя на протяжении более чем трёх лет, несравнимо выгоднее будет заключить договор купли-продажи на минимальную сумму — главное, чтобы она не вызвала подозрений проверяющей стороны.

• Налоговый вычет при покупке квартиры: пошаговая инструкция
• Налоговый вычет по ипотечным процентам в 2021 году

Ещё один вариант дарения недвижимой собственности (подходит он и для остальных облагаемых вариантов передачи имущества на безвозмездной основе) — создание цепочки участников. Так, подарок, вручаемый дядей племяннику, непременно должен декларироваться и «оплачиваться» получателем.

А вот если дядя подарит дом, квартиру или комнату брату — родному отцу получателя, а тот, в свою очередь, — сыну, то есть племяннику первого дарителя, расходов удастся избежать.

Правда, такая цепочка требует совпадения двух условий: положительных отношений между всеми участниками передачи и оставления хотя бы небольших временных промежутков между отдельными актами-«звеньями» — чтобы избежать нежелательного внимания со стороны ФНС.