Налоговые ставки ндфл в 2020-2021 годах

Плательщики НДФЛ и объекты налогообложения

Плательщики НДФЛ определены в статье 207 НК РФ, к ним относятся резиденты РФ и лица, получающие доходы от Российских источников, независимо от своего налогового статуса. Напомним, что для получения статуса резидента необходимо соблюсти условие нахождения на территории нашей страны не менее полугода в течение следующих подряд 12 месяцев. Разберемся, с каких доходов должны платить НДФЛ налоговые резиденты.

Жители России и граждане, получившие статус резидента должны платить налог со всех своих доходов, независимо от места получения. Если получен доход в иностранном государстве, то с него тоже необходимо заплатить налог.

Получение некоторых видов доходов не ведет к обязанности платить налог на доходы. Перечень всех необлагаемых доходов содержится в Налоговом кодексе и список этот достаточно обширный. К таким доходам относятся, например, государственные пособия (кроме больничных), пенсии, различные компенсации (кроме компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении), командировочные расходы, суточные в пределах лимита и т.д.

Пример 2. Трубников Илья Васильевич отметив свое 60-летие, уволился из ОАО «Водоканал», где трудился слесарем без малого 40 лет, оформил пенсию и устроился работать сторожем в садоводстве. Если бы Илья Васильевич на пенсии не работал, то, как и все неработающие пенсионеры, относился бы к тем, кто не является плательщиком НДФЛ. А раз он продолжает работать, то остается плательщиком налога на доходы, который бухгалтер садоводческого товарищества удерживает из его зарплаты и перечисляет в бюджет.

Рассмотрим другой вариант. Предположим, что пенсионер Трубников И.В. не работает, все лето вместе с женой живет на даче, с удовольствием занимается огородом, ходит с внуком на рыбалку. И вдруг выигрывает деньги в лотерее, которую проводит один из центральных каналов телевидения. Получив выигрыш, Илья Васильевич становится плательщиком НДФЛ и должен отдать государству 35 % от суммы выигрыша.

Как уплачивается налог?

Согласно НК РФ в действовавшей до сих пор редакции в общем случае совокупная сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе.

При этом налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Такой порядок, по сути, сохранился. Но теперь установлено, что часть суммы налога, превышающая 650 тыс. руб., относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб., то есть облагаемая по ставке 15%, уплачивается отдельно от суммы НДФЛ, относящейся к налоговой базе, не превысившей 650 тыс. руб.

Сумма налога, исчисленная по иным налоговым ставкам и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.

Совокупную сумму налога с этих сумм они также перечисляют в соответствии с положениями п. 7 указанной статьи, но без применения положений о необходимости уплаты налога в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений налогового агента.

Приказом Минфина РФ от 12.10.2020 № 236н для НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб., установлен отдельный КБК – 000 1 01 02080 01 0000 110. То есть если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысила 650 тыс. руб., – уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения в следующем порядке (Письмо ФНС РФ от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@):

• отдельно уплачивается сумма налога в части, недостающей до 650 тыс. руб., относящаяся к части налоговой базы до 5 млн руб. включительно (КБК 182 1 01 02010 01 0000 110);

• отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тыс. руб., относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. (КБК 182 1 01 02080 01 0000 110).

Уточнения в расчетах

Стандартные вычеты

В 218-ой статье налогового кодекса Российской Федерации перечислены четыре стандартных вычета:

Помимо четырех описанных стандартных вычетов, также существуют социальные, имущественные и профессиональные. Они подробно описаны в статьях с 219-ой по 221-ую НК РФ соответственно.

Процент по займу

Отношения по договора займа между кредитной организаций и физическим лицом регламентируются 42-ой статьей гражданского кодекса. В положениях отсутствуют какие-либо ограничения для составления договора. Следовательно, при учете размера ставок за временное пользование кредитными денежными средствами в течение времени действия договора займа при погашении не возникнет долг (при указании соответствующего пункта в договоре).

Сумма будет облагаться НДФЛ по различным ставкам, в зависимости от того, является ли физическое лицо резидентом или нет. Уплата налога осуществляется по месту регистрации налоговых агентов в уполномоченных структурах, согласно седьмому пункту 226-ой статьи.

Изъятие с иностранцев

Представители других государств, осуществляющих свою трудовую деятельность (безвизового типа) на территории Российской Федерации, обязаны каждый календарный месяц выплачивать налог в размере 1216 рублей.

С прибыли граждан других стран, трудящихся на территории нашего государства на юридическое лицо или же индивидуального предпринимателя, налог уплачивается из активов работодателя. В свою очередь из заработной платы вычитываются авансовые платежи. Они рассчитываются в процессе вычисления налога. Те суммы, которые невозможно зачесть, не считаются переплатой, следовательно, они не подлежат возврату.

Как правильно рассчитать

Подоходные налоги отчисляются с зарплаты каждый месяц, что создает иллюзию о сложившейся норме. На самом деле данные отчисления согласно законодательству осуществляются один раз в год.

Существует специальный калькулятор НДФЛ. При помощи него можно точно рассчитать подоходный налог. Чтобы осуществить расчет, нужно иметь данные о сумме зарплаты за исчисляемый период времени.

Пошаговый расчет на калькуляторе выглядит таким образом:

1. Вписать сумму дохода. Это может быть размер, получен до вычитания налоговой ставки. Можно ввести средства, полученные на руки, чтобы понять, сколько было вычтено с заработной платы.
2. Избирается налоговая ставка.

После данных действий нужно нажать на кнопку вычисления. Результат расчетов предоставляется снизу в разных строках.

У каждой строки есть свое значение общий размер, сумма налога, размер доходов, которые работник получит на руки.

При наличии ребенка

При наличии ребенка работнику полагается налоговый вычет. При расчете налога в данном случае используется формула расчета базового налога, а потом отнимается налоговый вычет.

Вычет на одного либо нескольких детей определяется НК РФ, и его сумма зависит от числа иждивенцев. Льготы могут использовать оба родителя, а также опекуны и усыновители.

Порядок начисления и суммы выплат отражаются в ст. 218 НК России. Сумма стандартного льготного вычета равняется:

1. Для 1 и 2-го ребенка – 1400 рублей.
2. На 3 детей – 3000 рублей.
3. Для ребенка-инвалида – 12 тысяч руб. Опекунам и попечителям засчитывается только 6 000 руб.

Необходимо понимать, что средства не возвращаются налогоплательщику, с этой суммы просто не вычитается НДФЛ.

Снизить налог могут не только родители несовершеннолетних детей. Вычетом могут воспользоваться и родители, дети которых достигли совершеннолетия, но учатся в ВУЗе.

Ограниченный законодательством возраст в данной ситуации составит 24 года. На обязательный вычет имеют право оба родителя и получают его в одно время.

В данной ситуации право на вычет действительно с января по сентябрь, в остальные месяцы налогом облагается вся заработная плата.

С резидентов

Работодатель для удобства работника часто называет сумму зарплаты уже после удержания подоходного налога.

Определить сумму отчисления можно при помощи двух формул:

1. С вычетом налога при ставке 13 % сотрудник получает 87 %. При этом зарплата = выданная на руки сумма / 87%.
2. Определить сумму налога можно, умножив на 0.13 деньги, полученные на руки.

С нерезидентов

Обложение налогом нерезидентов совершается с учетом межправительственного договора по устранению двойного налогообложения, которое существует между РФ и государством, в котором физическое лицо является резидентом.

Правила возвращения излишне оплаченного налога прописываются в ст. 232 НК РФ. для этого физлицу необходимо приложить такие документы:

1. Свидетельство, что человек резидент государства, с которым у России есть соглашение.
2. Справку о доходе, по которому плательщик желает освободиться от выплаты налога.
3. Свидетельство выплаты налога с данной суммы в государстве резидента.

Документы должны быть поданы на протяжении года после окончания налогового периода, за который плательщик хочет получить возвращение излишне оплаченного налога.

Рассчитывая НДФЛ для иностранного гражданина-патентника, бухгалтер компании должен сделать запрос в фискальные органы, что он может снизить сумму налога на размер оплаченного раньше аванса.

Если ответ уполномоченной организации будет положительным, можно снизить подоходный налог на стоимость патента.

Подоходный налог иностранных сотрудников платится в том же порядке, что и для граждан России. Если человек работает по найму в компании, последняя выполняет функции фискального агента: считает и отправляет НДФЛ.

Дедлайны перечисления денег в бюджет зависят от типа полученного дохода:

Компании, которые перечисляют иностранным гражданам дивиденды, исполняют роль налоговых агентов.

Они должны удержать и перевести налог в государственную казну не позже дня, который следует за оплатой дохода.

По осуществленным начислениям и платежам налоговые агенты отчитываются в ИФНС, подавая справки 2-НДФЛ

При заполнении отчетных документов важно верно избрать статус иностранного гражданина

Расчет налога на доходы физических лиц

Вычислить сумму НДФЛ нетрудно. Требуется только сложить все заработанные средства и умножить полученный результат на действующую налоговую ставку. Определяя налогооблагаемую базу, учитывают вычеты, на которые физическое лицо претендует по праву.

Они бывают:

• имущественные;
• профессиональные;
• стандартные;
• социальные.

НДФЛ платят как резиденты России, так и нерезиденты, но разница между ними большая. Первые платят по ставке 13%, вторые обязаны отдать с заработанного 30%. Часть доходов физических лиц облагается 35% налогом.

Сюда входят:

• Прибыль, полученная через размещение средств на банковском счете. Правило распространяется и на рублевые и на валютные депозиты. При этом должно соблюдаться два условия: предоставляемый финансовым учреждением процент по вкладу не меньше 9 и доходность при выплате клиенту должна превышать установленную ЦБ России ставку рефинансирования на 5 пунктов.
• Выигранные в спортивных состязаниях награды, производственные или иные подарки, призы за участие в лотерее, если стоимость перечисленного более 4 000 рублей.

Минимальный уровень подоходного налога 9%. Он применяется для дивидендов по российским облигациям 2007 года выпуска или более старым. Это несмотря на то, что прибыль по остальным ценным бумагам облагается 30% ставкой.

Случается, физические лица вовсе не платят налога. Следующие виды доходов, полностью остаются у граждан:

• алименты;
• государственные пособия;
• пенсионные перечисления;
• государственные поощрения за деятельность, направленную на повышение культурного уровня и образованности;
• региональные компенсации, полученные по инициативе местной администрации.

С официально устроенными людьми понятно. За них налог платит работодатель. Тем, кто сам зарабатывает на жизнь, продает или сдает в аренду недвижимость, приходится взять и хлопоты по оплате НДФЛ. Они обязаны подать декларацию обо всех полученных за год доходах в местное отделение ФНС.

При расчете физическими лицами учитываются все категории дохода с разделением по предусматриваемым законом налоговым ставкам.

Наемные работники не декларируют полученную от работодателя плату или премиальное вознаграждение. Если работник законно оформлен, налог обязано заплатить руководство. Однако платит оно не из собственного кармана, а вычитает 13% из заработанных подчиненным средств.

По какой ставке уплачивается налог на доходы физических лиц

Существует так называемая основная ставка НДФЛ, которая равна 13% от суммы доходов и выплачивается каждый месяц. Она актуальна для резидентов РФ, которые получают прибыль следующими способами:

• любая трудовая деятельность (в налоговую базу включена как зарплата, так и премия и надбавки);
• дивиденды, полученные от деятельности различных организаций или роста стоимости ценных бумаг;
• продажа имущества (в зависимости от срока владения налог может отменяться).

В первом случае, если резидент РФ осуществляет трудовую деятельность по договору, составлять налоговую декларацию не нужно. Налоговым агентом выступает организация-работодатель. Специалисты этой компании (налоговый учет касается обязанностей бухгалтеров) составляют отчетность и выплачивают подоходный налог 13% в течение необходимого срока. Точно так же не нужно подавать декларацию при получении доходов в виде дивидендов от деятельности компании. Организация, акционером которой является физическое лицо, сама должна перечислить 13% от денежных средств в налоговую в день выплаты дивидендов индивиду.

Подавать налоговую декларацию самостоятельно необходимо только в последнем случае

Важно учесть, что при продаже недвижимости, которая находилась в собственности более трех лет, декларация не требуется

НДФЛ составляет 13 процентов и для некоторых нерезидентов РФ. Согласно текущему Налоговому кодексу, иностранцы могут выплачивать налоги по данной ставке с заработной платы, если они соответствуют одной из следующих категорий:

• беженцы, которые имеют официально признанный статус;
• иммигранты безвизового типа (из стран, с которыми установлен безвизовый режим);
• сотрудники, которые подтвердили высокий уровень навыков в своей трудовой области при помощи учебных сертификатов, дипломов или в результате участия в различных конкурсах и грантах (регулируется 115-ФЗ);
• граждане Европейского экономического союза, официально осуществляющие трудовую деятельность на территории РФ.

Важно: налогообложение в размере 13% для перечисленных категорий актуально только при получении прибыли в виде заработной платы, премий, авансовых платежей и надбавок за переработки. В остальных случаях действует другой процент НДФЛ

В отношении индивидов, получающих доход от нетрудовой деятельности, ставка 13% актуальна только для людей, получающих выплаты от государства по программе переселения соотечественников.

Сроки и порядок уплаты подоходного налога с зарплаты в 2021 году

Ответы на вопрос взыскания и уплаты этого налога отражены в 23 главе НК, в частности:

• ст. 226 – для подчиненных, налог за которых уплачивает налоговый агент-наниматель;
• ст. 227 – для ИП, адвокатов и нотариусов, иностранных физлиц;
• ст. 228 – для физлиц, получающих средства не от работодателей.

Срок перечисления в бюджет подоходного налога коррелирует с типом доходов:

• налог с вознаграждения за труд, выданного либо через кассу, либо перечисленного на карту, а также дивидендов уплачивается в следующий за расчетным рабочий день;
• с доходов ИП – не позднее 15.07 следующего года с обязательной уплатой на протяжении предыдущих 12 мес. авансовых платежей;
• с больничных и отпускных – в последний рабочий день расчетного месяца.

Уплачивать налог с дивидендов налоговый агент должен из средств физлиц, но не из своих собственных (ст.226 НК). То есть, в случае ошибочной выплаты дивидендов в полном размере, без удержания налога, следует либо затребовать от лица возврата суммы налога, либо удержать ее из следующего платежа (с учетом законодательно обусловленных ограничений).

НДФЛ с доходов ИП уплачивается ими согласно данным годовой декларации не позднее 15 июля следующего за отчетным года (ст. 227). В течение отчетного периода им приходят уведомления от налоговых органов с рассчитанными авансовыми платежами и требованием уплатить:

• 50 % годового размера средств – до 15.07;
• 25 % – до 15.10;
• 25 % – до15.01 года, следующего за отчетным.

Особое внимание следует уделять расчету налога с больничных и отпускных.Так, если отпуск начинается 17.10. этого года, а заканчивается 08.11., отпускные выдаются подчиненному за три дня до его начала, то есть 13.10 (с учетом нерабочих дней)

А вот перечислить налог следует до 31.10.

Если сотрудник взял больничный с 18.10 по 26.10 этого года и вышел на работу 27.10, предоставив в этот день листок нетрудоспособности в качестве подтверждающего документа, он вправе получить пособие в ближайший зарплатный день (исходя из коллективного договора, это – 31.10), а работодатель может рассчитаться с государством по налогу вплоть до 31.11.

Перечислять налог следует в орган по месту налогового учета платежным документом с указанием указаны КБК, периода оплаты, основания (если имеется).

При наличии у налогового агента обособленных подразделений, НДФЛ с трудоустроенных там физлиц платится по месту нахождения (ст. 226 НК).

Для понимания порядка определения расчетных сроков по НДФЛ следует ознакомиться с примером.

В октябре 2019 г. размер вознаграждения за труд коллектива компании «Альфа и Омега» составил 379.000 руб., начисленного НДФЛ – 48.178 руб. 25 числа выплачивается аванс – 160.000 руб. 

31 числа начисляется вознаграждение за труд (379.000 руб.) и налог. 10 ноября выплачивается вторая часть зарплаты, составляющая 170.822 руб. (379.000-160.000-48.178), а НДФЛ уплачивается 13 ноября.

Процентные ставки подоходного налога с зарплаты в 2021 году

Нужно отметить, что процентные ставки подоходного налога находятся в прямой зависимости от такого фактора, как статус налогоплательщика (с учетом видов полученного им дохода).

Плательщики налогов в РФ делятся на два вида:

1. Налоговые резиденты — люди, которые прибыли в Российскую Федерацию и пробыли на ее территории не менее 183 дней (за последний год).
2. Налоговые нерезиденты — граждане иностранных государств, которые за последний год (12 календарных месяцев) находятся на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней.

Подавляющее большинство граждан РФ являются налоговыми резидентами. Подоходный налог с заработной платы резидентов составляет 13%.

Так же ставка НДФЛ в размере 13% предусмотрена для граждан ЕАЭС, которые работают в России. К странам, входящим в ЕАЭС, относятся Белоруссия, Киргизия, Казахстан, Армения.

И еще одна категория населения со ставкой НДФЛ в 13% — это беженцы и иммигранты.

Обратите внимание, что гражданин РФ может одновременно является нерезидентом РФ, а иностранец напротив обладать правами резидента. Это зависит от количества дней нахождения на территории РФ (письмо ФНС от 19.09.2016 № ОА-3-17/4272@)

Статус определяется на дату получения дохода. Например, работнику начислен доход 20 марта, необходимо высчитать, сколько дней данный работник находился на территории РФ с 21 марта предыдущего года по 20 марта, года начисления дохода.

Внимание, такой порядок расчета применяется для доходов, получаемых физическим лицом через налогового агента – работодатель платит работнику. Если же речь идет о необходимости заплатить налог налогоплательщиком самостоятельно, то статус исчисляется исходя из полного календарного года, за который подается налоговая декларация 3-НДФЛ

Для нерезидентов РФ подоходный налог с зарплаты рассчитывается по ставке 30%.

Если нерезидент находится на территории РФ более 183 календарных дней, то подоходный налог с его зарплаты будет в этом случае составлять не 30%, а 13%.

ИЗМЕНЕНИЕ В ОПРЕДЕЛЕНИИ РЕЗИДЕНСТВА В 2020 году

Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ, была снижена ставка НДФЛ почти в три раза для некоторых работников. Причем снижение произойдет за весь 2020 год задним числом.

Согласно, вышеуказанного Закона, налоговым резидентом РФ может быть признан работник, который фактически находился в РФ от 90 до 182 календарных дней в 2020 году, а не 183 дня и более.

При этом для того, чтобы стать резидентом РФ на новых условиях, работник должен был подать в ИФНС до 30 апреля 2021 года заявление в свободной форме и получить переплату из бюджета.

После вступления в силу закона, бухгалтера сейчас считают налог по новым правилам.