Общая система налогообложения для ип

Когда платить НДС на УСН

Предприниматели и организации на УСН освобождены от уплаты НДС, такой вывод следует из ст. 346.11 НК РФ. Но именно из-за этого у упрощенцев возникают проблемы с поиском покупателей: если компания на ОСНО купит товар без НДС, то не сможет возместить входящий налог. 

В общем случае ставка НДС составляет 20 %, но ряд товаров облагается по льготным ставкам 10 % и 0 % (ст. 164 НК РФ). Дополнительно предусмотрены перечни товаров и услуг, которые освобождены от НДС. В него входят операции из ст. 149 НК РФ и импорт товаров, входящих в ст. 150 НК РФ.

Каждый упрощенец может работать с НДС: выставить счёт-фактуру с налогом и перечислить его в бюджет. Кроме того, НК РФ предусматривает несколько операций, по которым уплата НДС и оформление счёта-фактуры обязательны.

Вы выставили покупателю счёт-фактуру с НДС

Если вы по просьбе покупателя или по ошибке выставили счёт-фактуру с выделенным НДС, то обязаны уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). В этом случае появится обязанность уплатить налог и сдать декларацию по НДС. 

В декларацию по НДС нужно включать сведения, которые даны в выставленных счетах-фактурах.

Отдельный случай, когда вы выступаете посредником и приобретаете товар от своего имени, то должны перевыставлять счета-фактуры от продавца к покупателю. Такие операции фиксируются в журнале учёта счетов-фактур. По полученным и выписанным в текущем месяце счетам-фактурам нужно направить сведения в ФНС до 20-го числа следующего месяца (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). При соблюдении правил налог платить не придётся.

Вы купили товар у иностранца

Импорт товара — ещё одна операция, которая требует уплаты НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В данном случае порядок уплаты НДС зависит от страны продавца:

Вам нужно уплатить НДС после того, как вы примете товар к учёту. Налог рассчитывается с суммы стоимости товара и начисленного на неё акциза, если приобретена подакцизная продукция.

Вам нужно уплатить НДС на таможне. Налог начисляется на сумму стоимости товара, таможенных пошлин и акциза.

Если вы купили товар на территории России, то начисление налога зависит от наличия у продавца постоянного представительства в РФ. Если его нет, то вы становитесь налоговым агентом — получаете обязанность удержать с продавца НДС и уплатить его в бюджет.

Вы проводите операции с имуществом государства

Покупка и аренда государственного имущества тоже делает вас агентом по НДС. Так как сами госорганы не могут заплатить НДС и сдать отчёт в инспекцию. В этом случае вы должны вычесть налог и уплатить его в бюджет. 

Например, при аренде государственного имущества вы должны удержать НДС с арендного платежа и перечислить его в бюджет. Арендодатель при этом получит меньше денег.

Расчёт суммы налога зависит от того, как цена прописана в договоре — с учётом НДС или без учёта НДС. В первом случае используйте ставку 20/120, во втором — просто 20 %.

При покупке госимущества вы тоже становитесь налоговым агентом и удерживаете налог с доходов, полученных продавцом. Налог можно не удерживать, если соблюдены следующие условия выкупа государственного и муниципального имущества, находящегося в собственности государства:

1. Вы арендовали этот объект госсобственности не менее двух лет;

2. У вас нет долгов по арендной плате и начисленным к ней штрафам или пеням;

3. Недвижимость не входит в перечень имущества, свободного от прав третьих лиц;

4. На день заключения договора купли-продажи вы причислены к субъектам малого или среднего предпринимательства.

Когда вы выступаете налоговым агентом, то обязаны выставить счёт-фактуру самостоятельно — на своё имя от имени продавца. По итогам квартала информацию из такого счёта-фактуры отражают во втором разделе декларации по НДС.

Вы оформили доверительное управление имуществом

Продажа имущества, которое вы получили в доверительное управление, тоже облагается НДС ( НК РФ). Вы должны уплатить НДС с дохода от продажи и выставить счёт-фактуру. В графе «Продавец» дополнительно проставляется пометка «Д.У.».

Вознаграждение, которое вы как доверительный управляющий получаете от владельца имущества, не облагается НДС.

Сроки уплаты НДС

Чтобы заплатить НДС, надо заполнить и сдать декларацию в налоговую. Сроки сдачи декларации — до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Например, за 1 квартал 2020 года надо сдать декларацию до 25 апреля.

Всю сумму налога одновременно со сдачей декларации платить не надо. По закону НДС делят на 3 равные части и платят до 25 числа каждого месяца следующего квартала. Когда предприниматель 25 апреля подает декларацию за первый квартал, он платит только ⅓ от суммы налога. Остаток выплачивает равными частями до 25 числа следующих двух месяцев.

Отчетный период (квартал), за который платим	Когда надо сделать платеж
4 квартал 2019 года	27 января 2020 (25 января — суббота)
	25 февраля 2020
	25 марта 2020
1 квартал 2020 года	27 апреля 2020 (25 апреля — суббота)
	25 мая 2020
	25 июня 2020
2 квартал 2020 года	27 июля 2020 (25 июля — суббота)
	25 августа 2020
	25 сентября 2020
3 квартал 2020 года	26 октября 2020 (25 октября — воскресенье)
	25 ноября 2020
	25 декабря 2020

Когда надо сделать платеж

27 января 2020 (25 января — суббота)

Когда надо сделать платеж

27 апреля 2020 (25 апреля — суббота)

Когда надо сделать платеж

27 июля 2020 (25 июля — суббота)

Когда надо сделать платеж

26 октября 2020 (25 октября — воскресенье)

Сумма выплат округляется до рублей. Первые два транша — в меньшую сторону, последний — в большую. По желанию можно заплатить НДС досрочно — сразу всю сумму или ⅓ часть в первом месяце, а весь остаток во втором.

НДС для ИП при импорте товаров и услуг: нюансы

Как мы уже отметили выше, импортные операции с точки зрения начисления НДС следует классифицировать на 3 категории:

• отражающие ввоз товаров из ЕАЭС;
• отражающие ввоз товаров из стран, не входящих в ЕАЭС;
• отражающие импорт услуг.

При ввозе товаров из государств ЕАЭС (сейчас в данное объединение входят Россия, Беларусь, Казахстан, Армения и Кыргызстан) уплачивается ввозной НДС, причем, что принципиально важно, не на счета Федеральной таможенной службы, а в ФНС. В Налоговую службу также направляется декларация по установленной форме

Величина НДС при ввозе товаров в Россию из какой-либо другой страны ЕАЭС исчисляется по формуле:

НДС (ВВОЗ) = НБ * СТ, где:

НБ — налоговая база, которая соответствует стоимости ввезенных товаров по контракту, увеличенной на величину акцизов (если ввозимый товар — подакцизный);

СТ — ставка по налогу (10 или 18%).

Декларацию по товарам, импортированным из государства ЕАЭС, нужно сдать в ФНС до 20 числа месяца, что идет за тем, в котором соответствующие товары были ввезены в Россию. Документ предоставляется в электронном виде (с применением ЭЦП), если штат индивидуального предпринимателя — более 100 человек. Если величина штата меньше, то декларацию можно направить в ФНС в бумажном варианте.

Уплачивается налог за ввезенные из ЕАЭС товары не позднее крайнего срока сдачи декларации — то есть, также до 20 числа месяца, следующего за месяцем совершения сделки по импорту.

При ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС — пусть и ближнего зарубежья, НДС считается по другой формуле:

НДС (ВВОЗ) = (ТС + ТП + АКЦ) * СТ, где:

ТС — стоимость товара по контракту (таможенная стоимость);

ТП — пошлина на ввоз, установленная законом;

АКЦ — величина акциза (если ввозимый товар — подакцизный.

Платить НДС в данном случае нужно, в свою очередь, на счета Федеральной таможенной службы.

Декларация по товарам, ввезенным из страны, не входящей в ЕАЭС, направляется также в ФТС, причем, непосредственно при ввозе данных товаров. Правильное ее заполнение — залог успешного прохождения таможенного контроля.

Отметим, что законодательством РФ предусмотрено, фактически, 4 разных типа декларации, которая сдается на таможне:

• на товары;
• на транзит;
• пассажирская;
• на транспортное средство.

ИП, импортирующему товар для бизнеса, нужно задействовать декларацию первого типа. При этом ее заполнение — не единственное условие успешного прохождения таможни. К декларации может потребоваться приложить, в частности:

• договор с иностранным поставщиком;
• паспорт по сделке;
• инвойс;
• используемые разрешительные документы;
• страховку;
• квитанции.

Это не исчерпывающий перечень — сотрудники ФТС могут в порядке, предусмотренном законодательством, запросить у импортера другие документы по сделке.

Декларация может быть сдана как в бумажном варианте (с приложением ее электронной копии) так и в электронном (с использованием ЭЦП).

В течение пары часов после получения декларации сотрудники ФТС зарегистрируют ее в государственных реестрах, проверят прилагаемые документы и примут решение по поводу допуска товара на территорию России.

Следующая разновидность НДС — налог, уплачиваемый при импорте услуг из-за рубежа. Пример импортированной услуги — проведение зарубежным поставщиком платной настройки оборудования, которое ввозится индивидуальным предпринимателем в Россию.

Примечательно, что при импорте услуг ИП рассматривается не как плательщик НДС, а как налоговый агент иностранного поставщика данных услуг. Главное условие здесь — реализация услуг на территории России. При этом НДС удерживается из суммы по контракту с иностранным поставщиком — он получает оплату за свою услугу за минусом российского налога на добавленную стоимость.

НДС при ввозе услуг должен быть уплачен в бюджет в момент перечисления денежных средств иностранному поставщику за соответствующие услуги. Декларация по НДС за импортированные услуги, вне зависимости от того, из какого государства они получены, направляется в ФНС — до 25 числа месяца, что идет за кварталом, в котором услуги оплачены.

Можно отметить, что НДС, уплаченный в бюджет при ввозе товаров или услуг, может быть, как и тот налог, что перечисляется государству в рамках внутрироссийских поставок, принят индивидуальным предпринимателем к вычету. Однако для реализации права на такой вычет ИП нужно иметь на руках документы, подтверждающие уплату соответствующей разновидности налога.

Порядок работы ИП с НДС

Отдельная процедура регистрация плательщиком налога с прибавленной стоимости законом не предусмотрена. У предпринимателя есть два пути для получения статуса НДС-ника:

• не заявлять об использовании освобождения при постановке на учет в ИФНС после первичной регистрации в ЕГРИП;
• не продлевать период освобождения спустя 12 месяцев после начала его использования.

В первом случае плательщиком налога физлицо будет считаться с первого дня регистрации предпринимательства. Во втором – с первого числа месяца, в котором оно должно было заявить о продлении освобождения.

На основании данных налогового учета, предприниматели на ОСНО с уплатой налога с добавленной стоимости должны:

1. Один раз в квартал подать декларацию, ст. 163 НК. Сроки представления до 25 числа каждого последующего месячного периода (апреля, июля, октября, января).
2. Ежемесячно равными частями выплачивать сформированное и задекларированное обязательство. Срок до 25 числа каждого месяца в году, ст. 174 НК

Декларации необходимо отправлять по телекоммуникационным каналам в электронной форме. Если плательщик попытается представить лично или послать по почте бумажный вариант, то отчет не признают поданным и начислят соответствующие штрафы.

Когда без НДС можно работать на общей системе и на ЕСХН

Применяющим общую систему налогообложения ООО можно обойтись без НДС:

• При небольших оборотах от продаж (до 2 млн руб. без налога) за три следующих подряд календарных месяца (п. 1 ст. 145 НК РФ). Однако такой льготой не удастся воспользоваться тем, кто торгует подакцизными товарами, а также в отношении операций ввоза на территорию РФ.
• При участии в проекте «Сколково» (п. 1 ст. 145.1 НК РФ) в течение 10 лет с даты получения соответствующего статуса. Ежегодный оборот от реализации у участника не должен превышать 1 млрд руб., а прибыль — 300 млн руб.

В обеих ситуациях ООО, желающее получить освобождение от применения НДС в расчетах, направляет в ИФНС уведомление о таком намерении и комплект документов, подтверждающих право на него. Освобождение действует 12 месяцев. Затем придется документально подтвердить, что условия использования освобождения не нарушались и одновременно подать новое уведомление. В первой ситуации добровольно отказаться от неприменения НДС можно только по завершении первых или очередных 12 месяцев. Во второй ситуации такой отказ допускается с начала очередного налогового периода (квартала).

Подпишитесь на рассылку

При ЕСХН правом применять освобождения от НДС можно воспользоваться, если (п. 1 ст. 145 НК РФ):

• Решение об этом принято в отношении того же года, в котором начата работа на ЕСХН.
• Юрлицо, уже применяющее ЕСХН, по итогам прошедшего года имеет доход от продаж (без НДС), не превышающий определенной суммы. Для 2018 года это 100 млн руб., для 2019-го — 90 млн руб., для 2020-го — 80 млн руб., для 2021-го — 70 млн. руб., для 2022-го и последующих годов — 60 млн руб.

Для реализации этого права тоже нужно подать в ИФНС уведомление. Однако отказаться добровольно от его применения уже будет нельзя. Утратится возможность использовать освобождение при превышении объема дохода, дающего на него право в соответствующем году, или при начале продаж подакцизных товаров. При этом налог по операциям ввоза в РФ уплачивать придется в любом случае (освобождение таких операций не касается).

Об освобождении от НДС мы тоже уже рассказывали.

Как получить освобождение от уплаты НДС

ИП может получить освобождение от уплаты НДС тогда, когда работать приходится по тем видам деятельности, что предусмотрены налоговым законодательством как не связанные с НДС. В 2019 году перечень льготных видов деятельности с нулевой ставкой НДС был расширен. Сюда вошли предприниматели, которые занимаются пассажирскими перевозками по регулируемой тарификации, участники инновационных проектов и некоторые другие.

Выплачивать никогда не лишние деньги не хочется, особенно, когда бизнес не приносит слишком много доходов. Это понимает и государство, поэтому несколько упростило жизнь малому бизнесу.

Индивидуальный предприниматель, который за последние три месяца получил дохода не более 2 млн рублей, перестает быть плательщиком НДС. Впрочем, радоваться рано, так как всюду есть подводные камни. Наиболее «острыми» из них являются требования к ИП предоставить все уведомления и выписки из книг продаж и учета, а также счета-фактуры, которые бы действительно подтверждали, что других доходов у вас нет, и не было, и даже быть не может.

Впрочем, не все предприниматели традиционно используют свое право на льготы: многие осознанно продолжают работать с НДС, невзирая на небольшие обороты от бизнеса. Ведь это открывает им доступ к большим заказам от крупных предприятий на общих налоговых режимах. А бизнес с большими оборотами неохотно соглашается на работу с контрагентами без налога на добавочную стоимость.

Как платить и когда необходимо перечислять НДС?

Вся работа с НДС у ИП проводится раз в квартал, и подготавливается отчетность по получению доходов, а соответственно и по будущим расходам. Установлено, что полная сумма НДС может быть переведена в более или менее раскрытые сроки, но треть налога обязательно должна быть перечислена в налоговую службу до 25 числа месяца каждого квартала.

На основе всех существующих документов, счетов, фактур и чеков в результате заполняется специальная декларация по НДС.

Когда уже есть положительный ответ на вопрос, платит ли ИП НДС, следует сказать, что ставки и суммы, которые изымаются из счетов плательщика, берутся не с неба. Они уставлены законодательством и рассчитаны для разных групп товаров.

Ключевым изменением, которое касается начисления налога, стало увеличение его ставки на 2% с 2019 года. Это нововведение затронуло всех без исключения россиян и не обошло предпринимателей.

Так, общая ставка теперь равняется 20% вместо прежних 18% и сюда включаются практически все существующие товары, которые распространяются по стране, а вот некоторые группы товаров, которые отдельно указаны в актах Правительства, могут иметь ставку в 10%. К таким уникальным товарам относятся медикаменты, книги, товары для малышей и подобное. С апреля 2019 года действует Постановление Правительства №1487, которое скорректировало прежний список льготных товаров со ставкой 10% и расширило его.

Наиболее приятная ставка в 0% устанавливается для большинства экспортных товаров и всех услуг, которые касаются их выгрузки, погрузки, транспортировки, перевозки и т.п. Многие потенциальные партнеры для бизнеса сразу интересуются, работают ли ИП с НДС. Это может быть важным, так как контрагенту целесообразнее приобретать товары/услуги и сотрудничать с предпринимателем, оплачивающим НДС, – цена товара уже идет с налогом, а значит, покупатель может надеяться на уменьшение своей налоговой нагрузки на уплаченный в пользу ИП НДС.

Таким образом, окончательный ответ на то, должен ли ИП платить НДС, зависит только от самого частника и его решений, например, будет ли он переходить на другую налоговую систему.

Примеры расчета НДС

 Пример 1. ИП продает молоко (мясо или другую сельхозпродукцию). Ему перечислили аванс на сумму 50 тысяч рублей. С этой суммы нужно заплатить НДС по ставке 10%.

Сколько НДС нужно заплатить, находим путем следующего расчета:

50000 * 10% / 110% = 4545,45 рублей. 4545,45 рублей – это сумма оплаты НДС для ИП, которую нужно заплатить в бюджет. Это чистый пример без уменьшения (зачета) на входящий НДС.

Можно проверить правильность расчета:

45454,55 – это сумма без НДС, налогооблагаемая база (50000 – 4545,45). Умножив базу на 10%, получим только что найденную сумму – 4545,45 рублей.

Пример 2. ИП передал кому-то имущественные права на сумму 132578,44 руб. Нужно вычленить НДС и заплатить в бюджет. В данном случае ставка налога – 20%. Расчет: 132578,44 * 20% / 120% = 22096,41.

22096,41 – это сумма НДС (снова в чистом примере, без зачетов входного НДС), которую нужно заплатить в бюджет. И снова проверим, правильно ли применена расчетная ставка:

110482,03– сумма без НДС, налоговая база (132578,44-22096,41), умножаем ее на 20% и находим сумму НДС, равную 22096,41 руб.

Порядок работы ИП с НДС

Разобравшись с вопросом, платит ли ИП НДС, следует перейти к рассмотрению данной системы. Для того, чтобы лучше отразить всю суть налога на добавочную стоимость, следует привести практический пример. Давайте представим ИП, выступающего в качестве посредника в цепочке продаж. После приобретения товара, предпринимателю необходимо зарегистрировать полученную счет-фактуру в специальных журналах. Этот документ будет использоваться для получения налоговых вычетов.

Далее полученный товар реализуется третьим лицам с определенной надбавкой к изначальной стоимости. При сотрудничестве с крупными контрагентами, предприниматель должен выставить стороне, выступающей в качестве покупателя, собственную счет-фактуру. Срок передачи документа составляет пять дней с момента передачи товарно-материальных ценностей. Переданный документ также должен быть зарегистрирован в специальном журнале.

На момент подачи налоговой декларации, владельцу ИП следует рассчитать размер НДС, выставленного покупателям. Из полученного результата можно сделать вычет, который равен сумме входного налога. Выполнение этих простых действий позволяет определить размер НДС, подлежащий оплате.

Налоговые выплаты

Согласно установленным правилам, владельцам ИП, работающим на основной налоговой системе, необходимо передать ИФНС одну треть от общего размера налога, рассчитанного за весь объем отчетного периода до двадцать пятого числа месяца, следующего после окончания квартала. В данный временной отрезок, работникам налоговой инспекции следует передать соответствующую декларацию. Оставшуюся часть денег можно оплатить в течение шестидесяти дней.

Вышеописанный порядок действий должен использоваться всеми компаниями, что в течение отчетного периода осуществили сделки с оформлением счет-фактуры

Важно обратить внимание, что это правило действует и в отношении тех ИП, что используют специальные режимы. Единственной разницей между ИП на спец режиме и общей системой налогообложения, является то, что первые не ведут журналы учета счет-фактур

Срок уплаты НДС одинаков для всех – до 2-го числа месяцев квартала, следующего за расчетным

Особенности отчетности

Согласно действующим правилам, вся налоговая отчетность передается ИНФС в электронном виде. Для того чтобы внедрить электронный документооборот в структуру своего предприятия, владельцу ИП необходимо заключить соглашение с одной из специализированных компаний, которая предоставляет подобные услуги. Помимо этого, потребуется приобрести электронную подпись и специальные компьютерные приложения.

Необходимость внедрения электронного документооборота порождает вопрос, можно ли использовать бумажную версию деклараций. На сегодняшний день все субъекты предпринимательства должны использовать электронные виды отчетов. Исключением из этого правила являются фирмы, которые не оплачивают НДС и выступают в статусе налогового агента.

Как возместить НДС на УСН

Если вы выставили контрагенту счёт-фактуру с НДС, то не сможете принять налог к вычету. Аналогичная ситуация сложилось при импорте товаров и операциях с госимуществом.

В ст. 172 НК РФ сказано, что вычеты по НДС могут получить только налогоплательщики НДС, к которым упрощенцы не относятся. Отсюда следует, что вычет им не положен.

Упрощенцы могут выставить счёт-фактуру с НДС, но принять налог к вычету нельзя. Поэтому придётся в полном размере уплатить налог в бюджет.

Даже если вы работаете на УСН «Доходы минус расходы», всё равно не имеете права отнести налог в затраты. Упрощенцы формируют счета-фактуры и уплачивают НДС по собственному решению, поэтому от налога не освобождаются (письмо Минфина РФ от 09.11.16 № 03-11-11/65552).

Возместить НДС может только доверительный управляющий. Для этого нужно вести раздельный учёт операций по договору доверительного управления и прочей деятельности и получить счёт-фактуру от поставщика. При её наличии по уплаченному взносу можно оформить вычет.

В случаях, когда упрощенец становится налоговым агентом при импорте, есть возможность включить НДС в стоимость приобретённых товаров, работ или услуг (п. 2 ст. 170 НК РФ).

В каких случаях контрагенты просят выставить счет-фактуру

Единая упрощенная налоговая декларация — образец заполнения для ИП

Бывает, что клиент просит предоставить с/ф без НДС, чтобы не нарушать заведенный порядок ведения бухгалтерии.

Может ли ИП на УСН, ПНС, ЕНВД выставить счет с НДС еще в какой-то ситуации? ИП, не обязанный платить НДС, занимаясь посреднической деятельностью, постоянно должен заполнять счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ). В них определен НДС. Это не меняет режима налогообложения комиссионера. Сам он этот налог не платит, а перенаправляет счет-фактуру третьему лицу. Но комиссионер должен выставление и получение счетов зафиксировать в электронном журнале, переслав его в ИФНС.

Заполнение документа

Порядок и особенности определения налоговой базы

Налогообложению акцизами подлежат отдельные виды товара, поименованного в ст. 193 НК РФ списка. Показатели для налогообложения определяются по каждому виду товара отдельно, в зависимости от вида ставки.

В основе расчета налоговой базы лежат:

• Объем реализованных товаров, относящихся к категории подакцизной продукции, в случае применения специфических ставок.
• Стоимость подакцизных товаров, для которых применяется адвалорная ставка. Расчет базы осуществляется из расчета рыночных цен, определенных ст. 40 НК РФ.

На имущество

База при расчете налога на имущество организаций определяется по стоимости двумя способами:

• По среднегодовой стоимости. Данные принимаются по показателям бухгалтерского учета, выведенным на начало месяца.
• По данным кадастра. Обложению по кадастровой стоимости подлежат объекты торгового, общехозяйственного назначения, установленные субъектом Федерации специальным перечнем. Об отнесении объектов к облагаемым налогоплательщики узнают из официальных вестников регионов.

Физические лица уплачивают налог на имущество по начислениям налоговых органов.

По земельному налогу

Данные величины налоговой базы для исчисления земельного налога берутся из государственного кадастра. Стоимость участка определяется региональными органами в зависимости от категории земель и назначении участка.

Цена регулярно пересчитывается и принимается на начало года. Налоговая база исчисляется исходя из стоимости метра участка, умноженного на общую площадь территории.

Организации рассчитывают базу и уплачивают налог самостоятельно. Физические лица получают данные от налоговых органов.

По транспортному налогу

Плательщиками транспортного налога являются владельцы транспортных средств. Для техники, зарегистрированной в ГИБДД, основанием для определения налоговой базы служат показатели лошадиных сил техпаспорта. Если данные указаны в кВт, показатель переводится в лошадиные силы.

Налоговая база для несамоходных средств определяется в тоннах вместимости, для ряда технических средств база установлена за единицу транспорта. При наличии нескольких транспортных средств база рассчитывается по каждой единице отдельно.

Для физических лиц

Налогообложению физических лиц подвергаются:

• Доходы, полученные от работодателя. Налоговой базой служат все виды доходов, полученные в денежной или натуральной форме. Учет, налогообложение и перечисление в бюджет осуществляет работодатель, выступающий по отношению к наемному работнику агентом.
• Доходы, полученные от продажи имущества. Налоговой базой служит доход, сниженный на предоставленные законодательством льготы. Расчет и уплату налога в бюджет производит сам налогоплательщик.
• Пассивные доходы, полученные от выигрыша в лотереи, процентов по вкладам или реализации иных договорных отношений.
• Налоговые базы, возникшие при наличии в собственности имущества – недвижимости, транспорта, земельного участка. В основе расчета базы лежит физический показатель. Расчет налога производит ИФНС на основании базы, полученной по данным кадастров.

В гл. 23 НК РФ установлены различные виды ставок, установленные для резидентов и нерезидентов.

Понятие и процедура легализации налоговой базы

Правильности расчета налоговой базы Инспекция ФНС уделяет большой внимание при проведении проверок. При наличии ошибок, приводящих к увеличению базы, инспекторы не применяют санкции и принимают показатель в величине, указанной налогоплательщиком

В случае занижения налоговой базы инспекторы производят доначисление налога с одновременной уплатой пени и штрафа.

Определение несоответствия данных фактическим может быть выявлено камерально, по показателям отчетности. В случае возникновения у ИФНС сомнений руководителя предприятия вызывают на комиссию по легализации налоговой базы.

К числу показателей, определяющих повод для вызова на комиссию с последующей инициацией проверки, относят убытки, полученные компанией в течение нескольких периодов, низкая нагрузка по уплате НДС и часто проводимые возмещения из бюджета.

Особенности расчета налоговой базы по НДФЛ изложены в следующем видеоуроке: